热点观察 | 征收成品油进口消费税 调和油或遭“一棒重击”

【加油站商会，加油站问题找商会】

【背景】近几年，隐形油品通过规避汽柴油消费税实现了价格折扣，从而拥有高达1500-2500元/吨的降价空间，这些隐性油品资源无论是来自炼厂、调和，还是来自进口，从销售角度讲，都已经进入了很多正规加油站，特别是民营加油站，对整个成品油市场都是一种破坏，造成了市场竞争的不公平，已经引起行业企业，尤其是主管部门的高度重视。

　　2021年5月12日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告》（以下简称《公告》）。《公告》中主要提及的税则号27075000，27079990对应的产品分别为混合芳烃、轻循环油征收进口环节消费税。国内对轻循环油及混合芳烃征收消费税的传闻由来已久，至此，终“板上钉钉”。混合芳烃是调和汽油重要的原料，轻循环油为调和柴油重要的原料。国家对轻循环油及混合芳烃征税，无疑对调和油产业的冲击是极大的。

　　我国调和油产业由来已久。2010年之前我国炼油能力相对不足，炼厂多为一次装置，组分油占比较大。随着经济快速发展，市场对成品油油需求逐年增长，调和油应运而生。

当时，调和油企业多处于炼厂集中、原料充沛的华东（尤其是山东地区）及炼厂较少、需求较多的华南地区。兴起之初，调和油利润丰沛，价格低廉，颇受中下游欢迎，加之缺乏配套的监管措施，调和产业发展迅速，从2010-2017年，逐渐形成了以华南大部、华东山东及江苏、辽宁盘锦、北京房山、宁夏太阳山为代表的主要调油聚集区。

　　2014年国家税务总局发布第33号公告，禁止通过“变名”手段逃税。这使得调和油产业的隐匿性逐渐增强，但在较高的利润面前，依旧呈扩张走势。

　　2015年3·15晚会曝光调和油质量问题，对调和油产业“一棒重击”。同年国务院常务会议决定加快国内油品升级步伐，次年人大常委会决定将现行排污费更改为环境税，2017年国内开始大规模的安全、环保大检查，部分调和油企业被取缔。

　　2017年是炼油产业的转折之年，“两权”继续放开，炼油能力迅速增加，成品油市场由供不应求逐渐转变成供过于求。调和油的生存环境逐渐困难起来。而且随着油品质量逐渐升级，调油原料的选择性减少，同时对原料的要求也更高，调和油与成品油之间的价差减少，价格优势逐渐下降，部分调和油企业转向成品油贸易，调和油市场总体开始萎缩，产业布局从原也逐渐向油市竞争环境相对平和、油品资源不足的西北、西南地区转移，例如陕西榆林、宁夏宁东及安徽部分地区也成了调油的聚集地。而山东、华北、江苏等传统调油区的体量减小。

　　2018年国务院印发《蓝天保卫战通知》，明令禁止用化工原料调和汽柴油，令调和油的隐匿性愈发增强，产业体量进一步缩减。2020年新型冠状病毒肺炎肆虐全球，多国经济停摆。中国成品油行业遭受冲击，受此牵累，华东、华南地区部分调和油企业或退市，或转向贸易，调和线继续向西转移。而且受疫情影响，调和油产量亦呈快速下滑走势。以调和柴油为例，据卓创数据显示，2020年中国调和油柴油总量约为940万吨，同比缩减26.56个百分点。

　　受原料供应量的限制，各地区调和油所使用的原料既有共性，也有特性：一般调和汽油方面大差不差，多以烷基化油、混合芳烃（南方市场使用进口混芳较多）、MTBE、二甲苯、石脑油、89#汽油等；调和柴油分化较重，一般南方以轻循环油、粗白油、航空煤油、炼厂柴油等为主；山东及江苏以地炼柴油、加氢催柴、航煤、溶剂油、C9、柴油芳烃为主；西北以液体石蜡、轻质化煤焦油等为主。

　　5月12日的《公告》提出将对进口混合芳烃及轻循环征收消费税，无疑会减少其进口量，会冲击华东及华南地区的调和市场。调和油供应的减少，或可引发成品油市场的重新洗牌。这个洗牌主要指的现今的销售主体的目标区域或有波动。另外，调和油往西北及西南地区转移的可能性也进一步增强。而且征税措施也透露出国家整治成品油市场的决心，非法调和油逃税的日子将越来越难过了。

　　除了政策因素，油市环境的变化也在挤压调和油产业的生存空间。

　　近些年来，随着一些大型炼化一体化项目的建成及部分现有炼厂的改扩建，中国成品油产能及产量均呈逐年增长趋势。卓创资讯预计，2021年中国一次炼油产能或将达到10.04亿吨/年，同比或增加4.91%，到2025一次炼油产能或将增至10.85亿吨/年；中国成品油产量2021年或将增至3.76亿吨，至2025年或将增至4.55亿吨。

　　但随着新能源代步工具的发展及产业结构调整中一些中小型企业退市，成品油需求增速放缓。卓创预计，2021年我国成品油需求量或在3.1亿吨，2025年实际需求量或在3.49亿吨，过剩局面十分明显。油市大环境不利于调和油产业的发展。

　　再者，国家明令禁止利用化工品调和成品油，政策面不利调和油生存，调和油产业将更加具有隐匿性。不过考虑到东部大炼化项目的建成，未来五年中国西北地区的煤制油、煤焦油加氢企业数量及重整装置产能有增长趋势。为调和油提供了丰富的原料。在油市竞争日益激烈的大环境下，东部及西北部分厂家均有意向西北及西南地区扩展。因此，调和油产业的部分省市聚集，但全国均有分散的局面或更加明显。