一文畅解高新技术企业的那些财税事儿「收藏」

随着国家对高新技术企业的政策扶持力度加大，企业也越来越重视高新技术企业的认定工作。国高新的认定涉及的面比较广、流程也较多、需要企业各部门之间的配合协作才能完成。税哥经验之谈，国高新认定大多企业都会找代理机构主导整合资料，企业财务、技术、行政等部门提供基础信息，认定后享受优惠、高新年报、账务处理、纳税申报等都是企业财务的工作，所以财务人员更应该全面的了解高新技术企业相关的知识。之前有几个税哥粉丝私信说，软件即征即退写完了，技术合同登记也写了，下一篇是不是该写高新了呢？但是高新这个话题涉及的面太多，税哥今天就收集的资料结合自身经验，想起哪写哪的方式说说国高新（这篇汇总的信息较多，如果实在看不完，大家可以收藏后跳着看）。

高新技术企业，一般是指在国家颁布的《国家重点支持的高新技术领域》范围内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体，简称国高新。

1、税收减免，享受企业所得税优惠税率15%，研发费用的加计扣除，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；2、高新技术企业亏损结转年限由5年延长至10年。参考文件号财税〔2018〕76号 财政部 税务总局 关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知；

2、申请政府项目补贴自主或扶持资金的必要条件；

3、入围政府采购名单，提高业务范围；

4、招投标加分，政府部门的招投标，优先考虑高新技术企业；

5、企业的一项资质、荣誉，提高企业品牌、形象；

6、人才引进，积分落户，举例一条：申请人在国家高新技术企业担任高级管理人员、核心技术人员，且在持股比例、工资收入等方面符合一定条件的，工作每满1年加2分，最高加6分；

7、企业上市的便利条件，上市后企业可进一步获得税收减免优惠政策。

国科发火〔2016〕195号科技部 财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知。

原《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）、《关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知》（国科火字〔2011〕123号）已废止。

https://tyrz.chinatorch.gov.cn/hjismp/a/login

• 填报网址：http://www.innocom.gov.cn/gxjsqyrdw/index.shtml
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• 密码：企业自己设置的，如果忘记密码，可以在下方点击“找回密码”通过之前绑定的联系人的手机号重新设置新密码，如忘记联系人姓名，可以通过企业账号申诉找回密码，所需时间1-3个工作日。
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1、人员人工费：包括企业科技人员的工资、五险一金、以及外聘科技人员劳务；

2、直接投入费用：为研究开发活动实际发生的支出，包括：

（1）直接消耗的材料、燃料和动力费用;

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;

（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

3、折旧与长期待摊费用；

4、无形资产摊销费用：用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用；

5、设计费用：为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用；

6、装备调试费用与试验费用：指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围；

7、委托外部研究开发费用：指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额；

8、其他费用：指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

企业实际发生的研发费，应在“管理费用”中设二级科目 “研发支出——资本化支出/费用化支出”，

借：管理费用-研发支出-资本化支出/费用化支出

贷：银行存款等

研发支出费用化支出部分，每月结转到管理费用；

【税哥提示】修订后的一般企业财务报表格式中，新增“研发费用”，研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。

备齐八类资料

根据《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》相关规定，纳税人应备齐以下八类资料：

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4、从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6、“研发支出”辅助账及汇总表；

7、企业已取得的地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见；

8、高新技术企业证书、科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。

科技成果转化是按照一个成果对应一个转化，几个成果，转化几次，同一个成果转化不同产品或者服务的只能算一次。参考《高新技术企业认定工作指引》，成果就是科技、技术形成的知识产权（软著、专利权）包括检测报告，这些知识产权最终以产品、服务的形式转化到收入、合同。成果转化一定要与合同有相关性。

附件1：研发费用归集表

附件2：研发费用加计扣除归集表

附件3：汇算清缴涉及的纳税申报表（1）

附件3：汇算清缴涉及的纳税申报表（2）

附件3：汇算清缴涉及的纳税申报表（3）

附件4：高新技术企业证书样本

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