小规模纳税人全额纳税 小规模纳税人税控盘全额抵扣分录

我们公司小规模纳税人，4-6月份只开了20万增值税专用发票，20万增值税普通发票，合计全额才40万销抵扣售额并没有超过纳税小规模季度销售额45万，7月份纳税申报的时候却需要缴纳增值税：200000*1%=2000元，城建税：2控盘000*7%=140元，教育费附加：2000*3%=60元，地方教税控育费附加：2000*2%=40元？给大家解读财政部 《税务总局公告2021年第11号文件》，这个政策到底该如何理解？怎么没有免税呢？

自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税问题总结出以下几点：

1. 免增值税不免企业所得税

2. 免的是增值税普通发票的增值税，不免增值税专用发票的增值税，增值税专用发票对应的纳税人附加税也不免，季度45万是（不含税）销售额。

3. 如果超过45万，不是交45万以上超额部分的增值税，是全额缴纳增值税

4. 45万是指开具增值税普通发票金额 分录增值税专用发票金额的总和，不是单指增值税普通发票的金额，举个小规模例子：

①1-3月开具增值税普通发票44万无需缴纳增值税

②1-3月开具增值税普通发票46万需要全额缴纳增值税

③1-3月开具增值税普通发票30万 开具增值税专用发票14万，14万的增值税专用发票需要缴纳增值税和附加税，30万的普通发票无需缴纳增值税

④1-3月开具增值税普通发票30万 16万增值税专用发票，30万增值税普通发票 16万增值税专用发票全额缴纳增值税

5. 季度开票额超过45万不免增值税

另外，需要提醒大家的是，全国的小规模纳税人，如果月销售额超过15万元，在2021年底前，还可以享受适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税的政策。