房租跨区预缴增值税税率(跨区域出租不动产预缴增值税税率)

《100例增值税疑难问题开篇语》

文/ 第三只眼

且以探讨，共同推进，减少争议，统一规则。

增值税疑难问题一：跨地区预缴增值税，四种情形，四种境地，四种问题（四）之跨地区出租不动产，纳税义务发生时间与预缴融合在一起有多复杂

跨地区出租不动产，也是要在异地预缴的，当然这个预缴看起来还是挺复杂的。

注：其中对于取得的，有一个特别情形：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额

关于跨地区出租不动产，上面的情形更多是讨论“经营租赁”，于此我们要看如下的更多有用的信息：

问题一：要注意纳税义务发生时间

对于预收款，即使租赁没有开始，也是要视为纳税义务发生，此时在异地预缴即可。但有一个问题，比如租赁开始，一起付了半年的房租，是不是只有每个月作权责发生制的应税收入，而其余的未到“转销”时间的视为预收账款呢？小编是绝对反对这样看似合理的理解的，因为这不是分期收款，分期书面约定收款时间，那也是没有收到的前提，现在都收到了，自然符合基本的纳税义务发生的，因此小编赞同收款说。不然大家想想，计息贷款服务，是不是也权责发生制？而我们的53号再三强调是收息日，就是这样的意思。

问题二：征管税务机关

对于不动产租赁，当下转让不动产（房开企业除外）和其他个人出租不动产，是由地税机关代征及代开具发票的。而出租不动产，则是由国税机关征收，异地也是一样。

问题三：经营租赁的适用税率问题

如果你是小规模纳税人，则不动产租赁是5%征收率，土地使用权租赁视为不动产租赁5%，动产租赁是3%的征收率。

如果是一般纳税人，不动产租赁与土地使用权租赁为11%税率，动产租赁是17%税率。

问题三：租赁与包水电、不包水电等的困惑

对于长租房，如在宾馆中，可能签订的也是租房协议，但是如果提供服务，则属于住宿服务，还有类同的会议服务等，这是按服务来的，主要是里面有没有相应的服务体现，而不是单独的租赁。

不过大家可以想想，有时你会认为服务更有利，但不一定。因为对于营改增前取得的不动产，可以选择租赁不要服务，征收率按简易选择了，会降一点儿，不过有时合同约定的很清楚，还是服务。除非公司雇佣一个人来打扫自己的卫生等服务了。有点空间大家可以看着用。