农业生产者出售自产农产品(农民个人销售其自产的食用农产品)

在这位网友的家乡，农户们会在耕地周边栽种了大量速生木材来增加自己的收入。有些农户选择直接出售原木，每立方米价格为200元。有一些农户则不满足仅仅出售原木，而选择己对原木进行深加工，将原木加工成板材和包装箱等再出售。假设加工每立方米原木需要耗用电力10元、人工费8元，这些农户将加工后的产品按照最低成本价218元出售。但是对于218元的深加工产品价格，反倒不如未做加工处理的时候更容易被接受。

从上面的情况可以确定原因就在于，农户们并不了解工厂收购自己出售的农产品实际承担的成本。根据我国税法有关规定，农业生产者（包括从事农业生产的个人和企业）销售的自产初级农产品免征增值税，不符合条件的农产品销售不能享受免税待遇。对于购进的农产品除了增值税发票或者取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书等有注明缴税金额的情况外，其他应当按照农产品收购发票或农产品销售发票上注明的农产品价格乘以规定的扣除率来计算增值税进项税额。

农户出售原木是属于符合上述规定的免增值税的农产品，增值税一般纳税人收购后所生产商品的税率为9%时，可以按照10%的扣除率计算增值税税款。因此，作为增值税一般纳税人的工厂收购200元的原木时，可以抵扣20元的税金，其实际承担的原材料成本只有180元。

而农户自己深加工的农产品并不符合上述免增值税的规定，因此，不仅自己出售的深加工的板材和木箱要按照9%税率的普通产品计税。工厂购买这些深加工产品时的进项税额为：218/（1 9%）*9%=18元，实际负担的成本为200元。而工厂采购农户出售的板材后进行加工的总成本为180 10 8=198元，低于购买板材的成，工厂不愿意采购农户加工的农产品也是基于这个理由。

在这种情况下，农户们通过深加工赚取劳务费的想法就无法顺利实现，必须经过一定的税务筹划才能做到。

农户还是需要直接出售原木确保免税，之后由工厂雇佣农户们来负责加工，电费由工厂来承担。那么实际上生产每立方的原木，工厂合计支付费用为200 10 8=218元，可以抵扣的进项税为10/(1 9%)*9% 200*10%=20.82元，实际负担的费用为218-20.82=197.18元。而同时农户可以获得的收入为100 8=108元。通过税务筹划，企业和农户都获得了更高的经济收益。

对于农业生产者出售自产初级农产品免增值税的政策，即便对于无法进行进项抵扣的小规模纳税人来说，也可以通过获得低价的免税农产品阿莱降低采购成本。像餐饮企业、食品加工企业等行业来说，都有着这方面税务筹划应用的空间。