年终奖一次性扣税跨年(年终奖扣税是一次性还是一个月扣)

众所周知，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计算方法只允许选择采用一次。那么一个纳税年度如何界定呢？其实这个问题实质还是税款所属期和劳动所属期的区分问题。

Ø 劳动所属期和税款所属期的区别

先来看下劳动所属期和税款所属期的区别：

劳动所属期：指的是纳税人工作的月份，纳税人在哪几个月工作，那么工作的这几个月就分别是每月工资的劳动所属期。

税款所属期：指的是纳税人领取工资的月份，纳税人在哪一个月拿到工资，那么拿到工资的这个月就是税款所属期。

【案例】小美2019年8月的工资，单位在9月10日支付，那么该工资的劳动所属期是8月，个税上是支付所得时发生扣缴义务，因此税款所属期是支付所得的月份9月，次月10月征期内进行扣缴申报。

Ø 常见问题

明白了这个概念后，下面的问题也就清晰啦：

1、跨年发的年终奖到底算哪年

Q1：如果2019年的年终奖，2020年才发，应该算到2019年度还是2020年？A1：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的方法只允许选择采用一次。这里的一个纳税年度，指的是税款所属期。2020年发放的应该算到2020年度，和劳动所属期无关。

Q2：（开篇的问题）2019年1月发了一次奖金，过年前2020年1月又发一次，可以申报两次全年奖吗？

A2：2019年1月支付的全年奖应该算到2019年度，2020年1月支付的全年奖应该算到2020年度，因此，并未在一个纳税年度享受两次全年一次奖金的优惠计算。

2、累计预扣法下，累计月份从哪个月开始

【案例】小森2018年12月-2019年12月工资如下表所示，单位工资发放是在次月10日，不考虑其他因素其他事项，那2019年累计预扣预缴应纳税所得额是工资所属期1-12月呢？还是支付月份1-12月呢？

应以税款所属期为准。2019年度累计应纳税所得额为2019年度1月-12月支付的工资，即劳动所属期为2018年12月-2019年11月的工资。

其实在个税APP或者网上税务局查自己收入明细情况的时候，也可以发现是按照税款所属期的（如图）：

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