年终奖个税计算方法有效期(年终一次性奖金个税计算方法)

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在个税改革前，年终奖都是单独计税的。这种情况下，就存在两个人工薪收入算下来都一样多，但由于发放方式不同，导致缴纳税款不同的情况，是有失公平的。个税改革后，将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得实行综合计税，则避免了类似月度间波动造成的税负不公平现象。

那么，年前和年后发到手年终奖会有什么变化？也就是说，年终奖单独计税和合并计税有何差别？我们来举个例子。

对于工资高于年终奖的人来说：以一位年应纳税所得额（税前收入扣除五险一金、6万元起征点、专项附加扣除等后的计税税基）15万元的个人为例，假设他的年终奖为3万元，如果合并计税，这3万元适用20%的税率，缴纳个税为6000元，也就是最终拿到手的年终奖是2.4万元。同样的情况，假设单独计税，这3万元年终奖适用3%的税率，缴纳个税为900元，最终拿到手的年终奖是2.91万元。因此在上述的案例中，年应纳税所得额15万元的个人，年前可以比年后少交5100元个税。

对于年终奖高于工资的人来说：以一位年应纳税所得额3万元的个人为例，年终奖27万元。如果单独计税，其年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。 如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对他来说，两种计税方式取得的年收入相差10410元。

由此可见，对于工资高于年终奖的人来说，合并计税以后到手的年终奖将有所减少；对于年终奖高于工资的人来说，则情况相反。

年终奖优惠政策取消后，中高收入者受影响大

年终奖是指单位扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向员工发放的一次性奖金。

财税专家指出，年终奖个税优惠政策年底前到期，主要影响中高收入者。收入越高，适用税率越高，年终奖需要缴纳个税规模越大。

因此，明年1月1日起，年终奖新政不会对低收入群体有影响，中高收入者将受影响。一般来说，低收入者不用缴纳个税，即使缴纳个税，大多数适用最低档3%税率，而这跟年终奖最低个税税率3%档次相同。比如员工甲工资收入为5万元，年终奖为1万元，那么单独计税的情况下，甲需为年终奖纳税300元；如果是合并计税，因为起征点为6万元，所以甲应纳税额降至0元。

要提醒的是，不论是单独还是合并，年终奖政策一年只能用一次。一般来说，企业发放年终奖习惯在春节前发放，也就是2022年2月1日之前。而目前个税改革后的年终奖个税优惠政策有效期为2021年12月31日。你们公司的年终奖都是什么时候发？如果在12月31日前发放，那么仍属于优惠政策有效期内。但如果在今年年初时已经用过了年终奖个税优惠政策的，则即便今年底发放，也不能再用。

（文中图片均为截图）