完善全面营改增政策(全面推开营改增试点政策指引)

为了全面客观总结改革成效，并提出进一步改革的建议，中国财政科学研究院开展了营改增试点改革第三方评估。第三方评估选择北京、上海、辽宁等10个东、中、西部的典型地区作为重点区域进行调查，评估了营改增制度设计、改革实施、改革绩效和预期目标实现等情况。

改革成效显著

营改增试点改革统一了货物和服务税制，优化了税制结构；降低了企业税负，增强了企业经营活力。中国财政科学研究院公共收入中心主任张学诞介绍，通过第三方评估显示，对企业而言，减税是真金白银，对激发企业经营活力是实实在在的，减税乘数效应的发挥对提振经济的作用也是不言而喻的。营改增试点改革的减税效应主要体现在两个方面：一是原增值税纳税人因营改增后抵扣范围扩大而带来的减税；二是营改增试点纳税人因税制转换带来的减税。

刘尚希认为，营改增远远超出了税制改革的范畴，其效应具有系统性、整体性、综合性，其不仅仅是一项减税政策，更有多方面改革效应，而且长期看改革效应会越来越大。

第三方评估报告认为，营改增促进企业转变经营模式，规范和提高管理水平；拓展了企业发展空间，促进了创新创业和就业；有利于促进产业结构优化和新业态融合发展，培育经济新动能；增强了服务的出口竞争力，优化了出口贸易结构；提供增值税改革样本，推动了财税体制改革。

刘尚希表示，营改增试点改革的全面实施，标志着我国消费型增值税税制初步建立，向现代型增值税制度迈出了重要一步；从未来看，营改增试点改革必然会倒逼分税制财政体制改革，顺应中央与地方事权和支出责任划分改革趋势，促进我国地方税体系的改革与完善。

改革仍需进一步完善

张学诞认为，由于增值税制度的复杂性，部分行业增值税改革尚无经验借鉴，政策出台时间较短和改革的过渡性，导致营改增试点改革在制度、政策和征管方面也存在一些问题。在制度和政策方面的主要问题是：增值税抵扣链条有待全面打通、现行税率档次过多、服务业一般纳税人认定标准过高、过渡性政策过多、部分行业政策有待完善和明确；在征管方面的主要问题是：征管有待优化、纳税服务有待加强。

增值税现行税率档次过多。今年调整后的增值税税率有三档税率，此外还有3%和5%的征收率。税率档次过多，税率结构复杂化不仅有违增值税应秉承的“中性”原则，而且增加了征纳管理难度。

增值税抵扣链条有待全面打通。由于现行规定部分购进项目不允许抵扣，包括购进金融服务、部分收费公路通行费等，以及现行小规模纳税人、简易征收、“三流一致”等发票管理等制度规定，导致营改增后的抵扣链条尚不完整，有待打通。

服务业一般纳税人认定标准过高。营改增试点改革对服务业一般纳税人的认定标准为年销售额500万元，该标准与原增值税一般纳税人认定标准相比明显过高，存在着不公平，且加大了小规模纳税人占比，影响增值税“链条”的完整性。

过渡性政策过多。为了保证营改增试点改革的顺利实施，对于建筑业、房地产业和生活服务业等部分行业，改革中制定和出台了简易征收、优惠政策等特殊政策和过渡性政策。过渡性政策偏多，使得税制逐渐呈现碎片化状态，加剧了税制的复杂性，破坏了增值税中性原则。