泰州市国税务局咨询电话(南岗国家税务局中宣街)

国家税务总局泰州市税务局第二稽查局税务处理决定书

泰税二稽处〔2021〕33号

江苏***石油化工有限公司：（纳税人识别号：91321202MA1WW***XE）

我局（所）于2019年6月13日至2021年5月24日对你（单位）2018年7月13日至2019年6月12日涉税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、 违法事实

（一）案件来源

本案件来源于国家税务总局哈尔滨市税务局稽查局及国南岗家税务总局长沙市税务局稽查局发出的协查函。2018年12月至2019年1月，你单位取得哈尔滨***新能源有限公司开具的增值税专用发票391份，发票代码2300183130，发票号码为00340812-00340830、01010780-01010804、01280656-01280705、01285441-01292537，发票金额合计38870791.89元，税额合计6219328.11元，价税合计45090120元；取得哈尔滨市***化工产品有限公司开具的增值税专用发票324份，发票代码2300183130，发票号码为00387361-00387385、01041451-01041475、01313461-01313510、01313516-01313739，发票金额合计32344856.28元，税额合计5175175.72元，价税合计37520032元；取得哈尔滨***化工产品有限公司开具的增值税专用发票117份，发票代码2300183130，发票号码为00956071-00956095、010泰州36845-01036869、04904826-04904875、04912540、04912545-04912560，发票金额合计11678477.84元，税额合计1868555.96元，价税合计13547033.8元；取得哈尔滨市***化工产品有限公司开具的增值税专用发票73份，发票代码3200161130，发票号码为01282299-01282371，发票金额合计725州市7206.元，税额合计1161153.33元，价税合计8418360元。以上905份增值税专用发票已被国家税务总局哈尔滨市税务税务局局稽查局证实为虚开。2019年1月至2月，你单位取得湖南满兴泉能源有限公司开具的增值税专用发票32份，发票代码4300183130，发票号码为04261333-04261360、04261362-04261364、04261874-04261875，发票金额合计31594827.58元，税额合计5055172.42元，价税合计36650000元，以上32份增值税专用发票被国家税务总局长沙市税务局稽查局证实为虚开。

（二）违法事实

依据税总发【2016】172号文件、国家税务总局76号公告有关虚开取证和定性标准，通过数据综合分析及关键证据的组合，我局分析你单位具备虚开发票的典型特征。具体如下：

1.利用虚假地址进行税务登记，实际已处于走逃、失联状态。

（1）企业失联（走逃）。检查人员根据你单位税务登记表信息，拨打法定代表人高**移动电话提示已关机；拨打财务负责人顾**及办税人员范**移动电话，接通后，对方都表示当时是代账公司用其身份证复印件及会计证复印件在税务局登记的，自己未参与你单位的财务工作，也完全不了解你单位的情况。

（2）生产经营地址虚假。检查人员到你单位的注册地址和生产经营地址泰州市海陵区浦田路1号实地查看，发现该地址为海陵区城中街道办事处。根据你单位代理记账公司江苏***石化市场管理有限公司情况说明，自2018年7月，江苏***石化市场管理有限公司为你单位代理记账，但实际经营地址并不在浦田路1号。2019年3月起，你单位已不再经营，江苏***石化市场管理有限公司为你单位零申报至2019年11月，原先代理记账会计已离职，自2019年11月后，江苏***石化市场管理有限公司不再为你单位办理纳税零申报，并且与你单位法人代表已国税失去联系1年多。

上述事实有下列证据证实：税务登记基本信息表；电话拨打记录；对你单位注册地、生产经营地实地查找的照片；情况说明。

2.增值税发票使用异常

经查询江苏税务数据情报管理系统：

（1）你单位进项发票信息显南岗示：

你单位2016年5月至2016年10月，共认证增值税专用发票1203份国税，其中2份为航天信息公司开具的软件使用服国家务费，1份为税务师事务所开具的鉴定费。其余全部开具的燃料油、有机化学原中宣街料、汽油、航空煤油、沥青等。以上1203张增值税专用发票，金额合计819214225.6元，税额合计12732697国家税2元，价税合计946541197.6元。

（2）你单位发票领购信息显示：

你单位2018年7月至2019年1月共领购增值税专用发票11955份，发票代码3200182130，发票号码23612690- 23612714、73060246- 73061820、72996051- 72999039、73071977- 73072000、72993089- 72994000、73638325- 73639324、739800国家税23- 73984793、73697342- 73698000，以上发票都是通过发票配送与自助方式取得的。

（3）你单位发票开票信息显示：

你单位2018年9月至2019年2月共开具693咨询电话2份增值税专用发票，作废咨询电话5份增值税专用发票。开具的发票中，货物名称为燃料油、航空煤油、汽油等成品油，金额合计657040814.52元，税额合计105126535.54元，价税合计762167350.06元。

（4）你单位购销异常

你单位进项发票价税合计为946541197.6元，开具的货物名称为燃料油、有机化学原料、汽油、航空煤油、沥青。而销售发票开具货物名称全部为燃料油、航空煤油、汽油，价税合计762167350.06元。经检查分析，发现你单位进项发票存在以下几个问题：

本次检查，你单位上游税务机关发来虚开证明单共证实虚开发票937份，税额19479385.54元，另检查人员通过电子底账系统共查询到你单位泰州2018年12月税务局另外接受失控发票96份，进项税额77328054.9元。两者合计96807440.44元，占你单位进项税额127326972.00元的76%。

经查询江苏税务数据平台，你单位上游企业共开具有机化学原料、沥青增值税专用发票价税合计178263676.83元，占整个进项18.8%，而向下游没开具这两种货物，作为走逃失联企业，长期库存结余178263676.83元沥青、有机化学原料等危险品显然不符合营业常规。上述事实有下列证据证实：

江苏税务数据情报综合管理平台系统发中宣街票领用发票信息；江苏税务数据情报综合管理平台上下游交易明细；江苏税务数据情报综合管理平台系统上下游交易方归集查询数据、增值税专用发票明细查询数据。

3.纳税申报异常

你单位申报期为2018年7月至2019年10月，2019年5月至2019年10月都进行的零申报。2019年10月后，你单位已不进行申报。经查询金三系统，你单位申报期间共缴纳增值税264639.18元，企业所得税46178.06元，而你单位经营期间销售达6.6亿，申报明显异常。

上述事实有下列证据证实：

检查所属期纳税申报情况州市查询数据、征收情况表。

4.交易资金信息不真实，明显异常

检查人员根据你单位登记的《银行账户信息表》以及增值税专用发票信息获得企业的有关银行账户信息，向相关银行查询你单位对应银行账户的银行流水账单，发现你单位存在资金异常的情况。2018年7月至2019年5月，你单位对公账户存入不同企业转入的大额资金后，立即在同一日等额转入等额转入其他单位对公账户，并且存入、转出的资金基本为整数。大额资金同进同出，违反营业常规，2019年5月后，你单位对公账户没有任何资金往来。

上述事实有下列证据证实：

江苏税务数据情报综合管理平台你单位存款账户明细表；开户银行提供的存款账户流水单等资料。

二、 处理决定

（一）根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条（国务院令587号）“……。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；……。”、《国家税务总局关于走逃（失联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知》（税总发〔2016〕172号）之规定，决定认定你单位虚开增值税专用发票6932份，金额合计65国家7040814.52元，税额合计105126535.54元，价税合计762167350.06元。

(二)对上述定性虚开的发票，出具《已证实虚开通知单》并附相关证据材料，发往下游受票企业所在地税务机关依法处理。

限你（单位）自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关账务调整。

你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局泰州市税务局申请行政复议。

二Ｏ二一年七月二十六日