计提未支付特许权使用费(支付的特许权使用费如何账务处理)

1、多选题

张某于2013年5月28日到6月15日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分2次付款，5月份支付3500元，6月支付25000元;7月份为某企业提供装潢获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有。

A、设计业务分2次缴纳个人所得税

B、设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税

C、装潢业务共缴纳个人所得税600元

D、设计业务共缴纳个人所得税4840元

【正确答案】BD

【答案解析】劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一 次，据以确定应纳税所得;设计业务取得2次收入属于张某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额= (25000 3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。装潢业务应纳的个 人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)

2、单选题

下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是。

A、企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2%、14%

B、投资者及职工工资不得在税前扣除

C、个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧

D、企业计提的各种准备金不得在税前扣除

【正确答案】D

【答案解析】选项A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2.5%、14%;选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在 税前扣除;选项C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定 准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

3、单选题

在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入8000元，租期一年，当期未发生修缮费用，则丁某当年应缴纳的个人所得税是元。(不考虑地方教育费附加)

A、2400

B、7119.36

C、6892.58

D、7246.08

【正确答案】D

【答案解析】出租房屋应交的营业税=8000×3%×50%=120(元)

出租房屋应交的城建税与附加=120×(7% 3%)=12(元)

出租房屋应交的房产税=8000×4%=320(元)

月租金收入应缴纳的个人所得税=(8000—120—12—320)×(1-20%)×10%=603.84(元)

全年应纳的个人所得税=603.84×12=7246.08(元)

4、单选题

陈某拥有一家个人独资企业，2013年申报纳税收入总额60万元，与收入对应的成本费用55万元。经主管税务机关检查，其申报的收入总额准确， 但成本费用难以核实。税务机关对其采用核定征收。假设该独资企业适用的应税所得率为20%。2013年该个人独资企业应缴纳个人所得税。

A、11250

B、15250

C、25250

D、27250

【正确答案】D

【答案解析】应纳税所得额=60×20%=12(万元)，应缴纳个人所得税=12×35%-1.475=2.725(万元)=27250(元)

5、单选题

以下各项所得中适用加成征税的有。

A、劳务报酬所得

B、稿酬所得

C、特许权使用费所得

D、财产租赁所得

【正确答案】A

【答案解析】对劳务报酬所得一次收入畸高的，规定在适用20%税率征税的基础上，实行加成征税的方法。

6、单选题

李某2013年年末获得境内上市公司股票分配的股息10000元，该股票为2013年年初购买，持股期限恰好为一年。则李某应缴纳的个人所得税元。

A、1000

B、1600

C、2000

D、2800

【正确答案】A

【答案解析】应缴纳个所得税=10000×50%×20%=1000(元)

7、单选题

下列关于收入确认时间的说法中，正确的是。

A、接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入

B、取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现

C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

【正确答案】B

【答案解析】选项A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的 年度计算缴纳企业所得税;选项C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使 用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。