非居民个人所得税纳税地点(非居民纳税人缴纳个人所得税)

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【知识点】企业所得税纳税地点、期限、申报

一、纳税地点

1.除另有规定外，居民企业以企业 登记注册地为纳税地点（登记注册的住所地）； 但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

2.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

3.对非居民企业在中国境内设立机构、场所且取得与其机构、场所有实际联系的所得，以其机构、场所所在地为纳税地点；未设立机构、场所的或虽设机构、场所但取得的所得与机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

4.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

二、纳税期限

1.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

2.企业在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

3.年度中间终止经营活动，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

4.自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。当年的企业所得税汇算清缴的截止日期为次年的5月31日。

5.企业清算时，应当以清算期间作为 1 个纳税年度。

三、纳税申报——无论盈亏都需按期申报

1.月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

2.企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

四、源泉扣缴

（一）扣缴义务人

1.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

2.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

同增值税的扣缴义务人（购买方）。

（二）扣缴方法

扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

【例题·单选题】 根据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

A.30

B.45

C.60

D.90

『正确答案』C

『答案解析』根据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

【例题·多选题】下列关于企业所得税纳税地点表述正确的有（）。

A.居民企业一般在实际经营管理地纳税

B.居民企业一般在登记注册地纳税

C.居民企业登记注册地在境外的，在登记注册地纳税

『正确答案』BD