个税算错交错的情况是偶尔会发生的。我们要区别以下几种情况:
1、工资算错,导致个税也是错的。这个在次月调整即可——因为按年收入计算个人所得税,做年度汇算清缴的方式下,每个月的个税计算方法是:
本月应交=累计至本月应交个税-累计至上月末已经缴纳的个税。
所以当月工资算错,次月调整即可,不用考虑个税的调整。
2、工资没有算错,个税交错了。这种情形,可能是因为六项扣除或者其他综合扣除数错了,导致多交或者少交了个税。其实这种错误跟工资算错的处理方式是一样的,次月把扣除的差额调整过来即可。倒下月末,累计交的个税就是正确的了。
3、工资和个税都没有错,只是给员工发放工资的时候发错了。这种情况大家理解为“分期付款”好了,差额补发给员工,只涉及现金或者银行的凭证。
4、工资里个税算错了,但是交给税局的没有错。其实就是员工的工资多做了到应交税费-应交个人所得税。所以
借:应交税费-个人所得税
贷:应付职工薪酬
补发或者下月跟员工下月工资一起发放
借:应付职工薪酬 上月调整差额
借:应付职工薪酬 本月应发
贷:银行存款 本月实发
贷:应交税费-个人所得税
贷:其他应付款-员工社保/公积金等
拙著《做顶尖成本会计应知应会150问》职工薪酬费用如何归集:
职工薪酬包括工资奖金、福利费、社保费、住房公积金、工会经费、教育经费、实物福利、解除劳动关系补偿等。
从受益对象看,我们的直接工人是为生产产品服务的;研发及辅助人员是为研发产品、专利服务的;销售人员和售后服务人员是为销售产品服务的;管理部门的人员是为日常经营管理及提供后勤服务的;制造系统的辅助部门(生产技术部门、生产管理部门、质量管理部门、仓库管理、机修、清洁、保安、宿管、车队等)都是为生产服务的。
表格 30 薪酬分类归集
工资汇总简表如下: 单位:万元
表格 31 工资汇总表简表
其他相关业务如下:
(1)当月公司承担的社保费28万已经支付;
(2)当月公司承担的住房公积金19.1万与员工负担的19.1万已经支付;
(3)个人所得税22万已经缴纳;
(4)向承包方支付本月伙食费20万,公司承担5.5万;
相关分录如下:
(1)计提工资
借:生产成本-直接人工 240
借:研发支出-费用化支出-工资奖金 180
借:销售费用-工资奖金 23
借:管理费用-工资奖金 26
借:制造费用-工资奖金 80
贷:应付职工薪酬-工资奖金 549
(2)计提工会经费(按工资总额的2%)
借:生产成本-直接人工 4.8
借:研发支出-费用化支出-工会经费 3.6
借:销售费用-工会经费 0.46
借:管理费用-工会经费 0.52
借:制造费用-工会经费 1.6
贷:应付职工薪酬-工会经费 10.98
(3)公司支付公司承担的部分社保、住房公积金
计提社保(费用分解为假设的数据,不另做清单)
借:生产成本-直接人工 15
借:研发支出-费用化支出-社保费 4
借:销售费用-社保费 1.25
借:管理费用-社保费 1.5
借:制造费用-社保费 6.25
贷:应付职工薪酬-社保费 28
计提住房公积金
借:生产成本-直接人工 8
借:研发支出-费用化支出-住房公积金 3.8
借:销售费用-住房公积金 1.5
借:管理费用-住房公积金 1.8
借:制造费用-住房公积金 4
贷:应付职工薪酬-住房公积金 19.1
(4)公司支付公司承担的部分社保、住房公积金以及员工自负的部分
借:应付职工薪酬-社保费 28
借:应付职工薪酬-住房公积金 19.1
借:其他应付款-社保费 22.4
借:其他应付款-住房公积金 19.1
贷:银行存款 88.6
(5)发放工资
借:应付职工薪酬-工资奖金 549
贷:应交税费-个人所得税 22
贷:其他应付款-伙食费 14.5
贷:管理费用-租赁费 6.5
贷:其他应付款-社保费 22.4
贷:其他应付款-住房公积金 19.1
贷:银行存款 464.5
(6)缴纳个人所得税
借:应交税费-个人所得税 22
贷:银行存款 22
(7)支付伙食费
借:管理费用-伙食费 5.5 如金额较大,可分别入各类费用
借:其他应付款-伙食费 14.5
贷:银行存款 20
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