举例：

发生采购成本：

借: 工程施工—**工程—合同成本 56715000

应交税费—应交增值税—进项税 4525540.89

贷：银行存款 61240540.89

月末出票结转：

借：应收账款 65073000

贷：工程结算—1# 59700000

应交税费—应交增值税—销项税 5373000

预交税：

借：应交税费—应交增值税—已交税金 59700000*2%=1194000

贷：银行存款 1194000

附税： 借：应交税费—城建

-教附

-地教

贷：银行存款

印花税：

借：应交税费—应交印花税 597000000*.003%=17910

贷：银行存款 17910

所得税：

借：应交税费—应交所得税 59700000*0.2%=119400

贷：银行存款 119400

借：银行存款

贷：应收账款—**

施工核算第三步、体现收入结转成本

施工企业根据完工百分比法，核算完工进度，计算出票金额，交税，出票向业主收款。

完工进度=已完成本/（已完成本 还需成本）

本期确认收入=合同总收入*完工进度-已开票金额

1）毛利＞0

借：主营业务成本—1号楼

工程施工—1号楼—合同毛利

贷：主营业务收入—**工程

2）毛利＜0

借：主营业务成本—1号楼

贷：主营业务收入—1号楼

工程施工—1号楼—合同毛利

本期毛利=【合同总收入－（已完成本 还需成本）】× 完工进度－已体现毛利

最后一期毛利：需倒挤核算

最后一期主营业务成本=（工程施工—前面各期体现的主营业务成本之和）

最后一期毛利：1）最后一期主营业务收入— 最后一期主营业务成本— 前后各期毛利

2）实际总毛利—前后各期毛利

月末计提税金

1）月末结转增值税：=销项税-进项税-上月留抵-已交税金

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税

2）计提附税（“应交税费—未交增值税）*（7%（5%）、3%、2%）

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城建税/教附/地教附

3）计提印花税

借：税金及附加—税金

贷：应交税费—应交印花税

季度末计提所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

完工结转

借：工程结算—**工程

贷：工程施工—**工程—合同成本

—合同毛利

后附相关票据：

1）详细的工程成本明细表

2）完工的书面说明

3）相关审批资料（与财务有关的由财务负责保管）

未制定完工结转分录之前 ，工程又发生的开支，用工程施工记录，

月末结转

借：工程施工—**工程—** 费

贷：银行存款

借：主营业务成本

贷:工程施工—**工程—毛利

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