住宿业++核定征收率(住宿业核定征收率)

同一个企业同样的销售额，不同的纳税人身份应缴纳的税额会有差别吗？

今天，税轻轻让你一文学会如何利用纳税人身份进行税务筹划。

首先，我们来看两个案例：

某生产型企业年应纳增值税销售额为900万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人的条件，属于增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率。该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的20%，年实际缴纳增值税900×80%×16%=115.2 万元。

税筹方案：

将该企业分设为两个企业，各自作为独立核算的单位。两个企业年应税销售额分别为450万元和450万元，并且符合小规模纳税人的其他条件，按照小规模纳税人的征收率征税。

税筹后：

两个企业总共缴纳增值税：（450 450）×3%=27 万元

节约：

115.2-27=88.2 万元

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甲商贸公司为增值税一般纳税人，年销售额为600万元，由于可抵扣的进项税额较少，年实际缴纳增值税 60 万元。

税筹方案一：

投资者可将甲公司注销，同时成立乙公司和丙公司来承接甲公司的业务。乙公司和丙公司的年销售额均为300万元，符合小规模纳税人的标准。

税筹后：

两个公司总共缴纳增值税=（300 300）×3%=18 万元

节约：

60-18=42 万元

税筹方案二：

投资者可甲公司注销，同时成立五家公司来承接甲公司的业务。5家公司的年销售额均为120万元，符合小规模纳税人的标准。同时将5家公司的月销售额控制在10万元以内。

税筹后：

根据现行小规模纳税人月销售额不超过10万元免征增值税（2021年优惠政策是15万元以内 ）的优惠政策，5家公司年应纳增值税为0元。

节约：

60-0=60 万元

通过以上两个案例，我们可以看出，同一企业同样的销售额，选择小规模纳税人还是一般纳税人，需要缴纳的增值税税额相差巨大，有些情况下，小规模纳税人甚至可以免增值税。

税轻轻建议：

小型企业一般可以先选择小规模纳税人的身份，在生产经营过程中积累本企业的各项指标数据，然后再进行小规模纳税人向一般纳税人转化。

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是不是在所有情况下，选小规模纳税人都更好呢？

并不是！

要知道：

（1）一般纳税人可以使用增值税专用发票，而小规模纳税人不可以使用增值税专用发票，住宿业、建筑业、鉴证咨询业等除外。

举例：如果你的客户是一般纳税人，从你处（小规模纳税人）购买商品无法取得增值税专用发票，也就无法抵扣这部分商品中所包含的增值税款，因此，容易增加客户的税收负担。客户很有可能“换一家”，而你的产品销售就可能因此受到影响。

（2）一般纳税人的进项税税额可以抵扣，而小规模纳税人的进项税额不可以抵扣。

举例：假如你的供应商是一般纳税人，供应商给你开的是增值税专用发票（税点一般是6%、10%、16%等，含在报价里），而你是小规模企业，他开的发票你抵扣不了，相当于你多承担了一大笔税金。

根据国税总局规定，登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国税总局另有规定的除外。但是，在一定情况下，小规模纳税人可以向一般税人转化。

企业为了减轻增值税税负，需要综合考虑各种因素，从而决定如何在一般纳税人和小规模纳税人之间做出选择。

一般来讲，企业可以根据三个标准来判断一般纳税人和小规模纳税人之间增值税税收负担的差异：

（1）增值率判别法。增值率是增值额占不含税销售额的比例。

假设：某工业企业某年度不含税的销售额为M，不含税购进额为N，增值率为A。如果该企业为一般纳税人，其应纳增值税为M×16%-N×16%；引入增值率计算，则为M×A×16%；如果是小规模纳税人，应纳增值税为M×3%。令两类纳税人的税负相等，则有：M×A×16%=M×3%A=18.75%

当增值率为 18.75%时，企业无论是选择成为一般纳税人还是小规模纳税人，增值税的税收负担是相等的；

当增值率小于18.75%时，企业作为一般纳税人的税负小于作为小规模纳税人的税负；

当增值率大于18.75%时，企业作为一般纳税人的税负大于作为小规模纳税人的税负。

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（2）购货额占销售额比重判别法。

由于增值税税率和征收率存在多种税率，这里仅仅考虑一般情况，其他情况的计算方法与这里的计算方法是一致的。在一般情况下，一般纳税人适用16%的税率，小规模纳税人适用3%的税率。

假定某工业企业不含税的销售额为A，X为购货额占销售额的比重，则购入货物的金额为AX。如果该企业为一般纳税人，应纳增值税为A×16%-AX×16%；如果是小规模纳税人，应纳增值税为A×3%。令两类纳税人的税负相等，则有：A×16%-AX×16%=A×3% X=81.25%

当企业购货额占销售额的比重为81.25%时，两种纳税人的增值税税收负担完全相同；

当比重大于81.25%时，一般纳税人的增值税税收负担轻于小规模纳税人；当比重小于81.25%时，一般纳税人的增值税税收负担重于小规模纳税人。

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（3）含税销售额与含税购货额比较法。

假设Y为含增值税的销售额，X为含增值税的购货额，且两者均为同期。令两类纳税人的税负相等，则有：[Y÷(1 16%)-X÷(1 16%)]×16%=Y÷(1 3%)×3%X÷ Y=78.88%

当企业的含税购货额为同期销售额的78.88%时，两种纳税人的增值税税收负担相同；

当企业的含税购货额大于同期销售额的78.88%时，一般纳税人增值税税收负担轻于小规模纳税人；

当企业含税购货额小于同期销售额的78.88%时，一般纳税人增值税税收负担重于小规模纳税人。

以上，就是关于利用纳税人身份进项税筹的相关内容了。

你学会了吗？

税轻轻提醒：

我国对一般纳税人实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，对其会计核算水平要求较高，管理也较为严格；对小规模纳税人实行简易征收办法，对纳税人的管理水平要求不高。

简单点说，小规模纳税人不用请专门的财务人员，找代理记账的机构财务成本更低，每年2400元左右。

另外，创业者在创业初期，除了可以选择小规模纳税人，还可以考虑选择个人独资企业、个体户等，可以享受到核定征收的优惠政策。具体可来电详询。