2021年小规模纳税人增值税有2个重大政策变化：

1、原先季度销售额30万以内免征增值税，现在提高到季度销售额45万元以内免征。

2、季度销售额超过45万元，全额小规模减按要1%继续执行。

比如2季度销售额46万元，那么要交增值票税=46万*1%计征，这里注意不是超出部分交，而是全额都要交。

政策原文参考

新的免税标准是从2021年4月1日开始，所以7月是新政策后的第一次申报。

作为小规模纳税人，你可能遇到3种申报情况：

一、季度销售额<45万且未开具增值税专用发票

二、季度销售额<45万但有开具增值税专用发票

三、季度销售额>45万

【情况一】季度销售额<45万且未开具增值税专用发票

2021年2季度销售开具增值税普通发专票票，价税合计40.4万元（或者说未开具发票）

申报表填写如下：

申报表17栏是自动按照3%生成的免税额，发票是1%的税额，做账直接按1%，和申报表的差异不用理会，毕竟1%优惠政策是暂时的，反正最后不用交税就对了。

【情况二】季度销售额<45万但12000元有开具增值税专用发票

季度45万免税，这个45万可以不开发票，也可以开普通发票，但是不包括专用发票，因为专用发票不能免税，不计入45万内。

假如开了专票怎么，该如何报税呢？这里又有2种情形。

1、季度销售额<专票;45万且全部开专票

2021年2季度销售并全部开具增值税专用发票，价税合计40.4万元。

申报表填写如下：专票不能免税。

20栏=15栏-16栏=12000-怎么8000=4000

申报表15栏是自动按照3%生成的税额，发票是1%的税额，做账直接按1%，其中申报表16栏是需要填写《增值税减免税申报明细表》后自动读数。

减征2%税额=40万*2%=8000元

2、季度销售额<45万但部分开专票

2021年2季度13%销售并开具增值税专用发票价税合计20.2万元，开具增值税普通发票20.2万。

申报表填写如下：普票免税，专票不能免小规模税。

12000元

普票20万填在申报表9栏，17栏自动按照3%生成税额。113%7栏是免税额，票不会计入最后应纳税额，不用理会。

专票20万填在申报表1栏，15栏自动按照3%生成税额。发票是1%的税额，做账直接按1%，减征的2%体现要在16栏，

纳税人

20栏应纳税额合计=15栏-16栏=6000-4000=2000元。

其中申报表16栏需要填写《增值税减免税申报明细表》后自动读数的。

减征2%税额=20万*2%=4000元

【情况三】季度销售额>45万，全额纳税不管开开什么发票开专

2021年2季度销售货物，发票价税合计50万元。

申报表填写如下：全额纳税不管什么发票

20栏=15栏-16栏=15000-10000=5000

申报表15栏是自动按照3%生成的税额开专，发票是1%的税额，做账直接按1%，其中申报表16栏是需要填写《纳税人增值税减免税申开报明细表》后自动读数的。

减征2%税额=50万*2%=10000元

以上3种情况，你学会了吗？欢迎给我留言。