企业清算所得税申报表(企业清算所得税申报表及附表都有什么)

如何区分一切正常经营期限内和清算期限内，倘若到税局申办清算之前，把其他应收款计转到营业外支出，清算个人所得税能否再度具有小型微利企业政策优惠呢？我企业做到小型微利企业的规范。

1.经营期限内与清算期限内的划分

企业清算，是指企业依据《公司法》《企业破产法》等有关相关法律法规规定的状况，企业一切正常的生产制造经营活动早就终止，不容易再长期性经营。

根据《国税总局相关企业清算企业企业所得税有关难点的通知》（国税发[2009]6811号）的规定，企业清算时，理当以所有 清算期限内做为一个交税年度，依规计算清算个人所得税及其应交企业企业所得税。企业理当自清算结束之日起15日内，向责任人税局申请企业清算企业企业所得税所得税申报表，结清税费。进到清算期的企业处理清算事项，报责任人税局申请办理办理备案。

因此，在税款上，具体的清算期限内开始时间应该是企业向税局进行了清算申请办理办理备案时。

2.中小型企业的政策优惠在终止生产运营前可以 具有

《财政部 国家税务总相关实行中小型企业普惠性税收减免政策的通知》（国家税务总[2019]13号）第二条规定：

对小型微利企业年应交税总收入额不超过一百万元的一部分，减免25%计入应交税总收入额，按20%的增值税率缴纳企业企业企业所得税；对年应交税总收入额超过一百万元但不超过三百万元的一部分，减免50%计入应交税总收入额，按20%的增值税率缴纳企业企业企业所得税。

之上小型微利企业是指从事在我国非限制和禁止行业，且此外符合年度应交税总收入额不超过三百万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过五千万元等三个规范的企业。

从业人数，包括与企业建立雇佣关系的职工数量和企业接受的劳务派遣人力资本数量。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全本年度的一季度平均值确立。具体计算方式下列：

一季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全本年度一季度平均值＝全本年度各一季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止生产运营的，以其实际经营期做为一个交税年度确立之上相关指标。

因此，中小型企业年度中间终止生产运营的，在终止生产运营前做到会计法律制度规定，是可以 可以用中小型企业政策优惠的。

3.清算个人所得税不能具有政策优惠

根据《财政部 国税总局相关企业清算工作流程企业企业企业所得税处理好几个难点的通知》（国家税务总〔2009〕60号）第一条规定，企业清算的企业企业所得税处理，是指企业在不容易再长期性经营，造成结束自身工作流程、解决资产、偿还债务以及向使用人分配剩余财产等经济增长行为时，对清算个人所得税、清算企业企业所得税、股利支付率分配等事项的处理。第四条规定，企业应将所有 清算期做为一个独立的交税年度计算清算个人所得税。

《国税总局有关搞好〈在我国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税发〔2009〕38六号）零配件2：《在我国企业清算所得税申报表及附表填好说明》第12行“增值税率”建立“填好企业企业企业所得税法规定的增值税率25%”。企业清算期限内不属于一切正常的生产制造经营期限内，企业清算个人所得税应按照会计法律制度规定的25%增值税率缴纳企业企业企业所得税。相关清算期限内企业企业企业所得税政策优惠的可以用规定，“除另有规定的，企业清算期限内，停止推行企业企业企业所得税政策优惠，企业清算个人所得税不能具有税收优惠政策现行政策。”

总体来说，贵公司倘若确实有不能支付的融入应收款，建议在进行清算前的经营期限内按照会计法律制度明确为应税收入，有利于在经营期限内具有中小型企业的政策优惠。