预缴企业所得税的税务筹划(企业所得税预缴政策)

季度预缴企业所得税是许多企业面临的问题，不按规定预缴面临处罚，老老实实预缴了吧，年度汇算清缴时发现交多了在申请退款难度可想而知！今天就来聊聊预缴所得税纳税筹划。

当然现在税务也人性化多了

首先思路 《中华人民共和国企业所得税法》第 54 条规定：“企业所得税分月 或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务 机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了 之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。”企业根据上述规定分月或者分季预筹划缴企业 所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季 度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的 月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

根据税法的上述规定，企业可以通过选择适当的预缴企业所得税办 法进行纳税筹划。当企业预计当年的应纳税所得额比上一纳税年度低 时，可以选择按纳企业所得税税期限的实际数预缴，当企业预计当年的应纳税所得 额比上一纳税年度高时，可以选择按上一年度应税所得额的1/12或1/4的 方法分期预缴所得税。

纳税筹划图

根据国家税务总局的规定，为确保税款足额及时入库，各级税务机 关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法 征收企业所得税。各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算 清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比预缴例明显 偏低的，要及时查明原因，调整预缴方法或预缴税额。各级税务机关要 处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所 得税年度预缴税款占当年企业所得税入库预缴税款（预缴数 汇算清缴数） 应不少于70%。

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取 得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

下面举个纳税筹划案例 ：某企业2018纳税年度缴纳企业所得税1 200万元，企业 预计2019纳税年度应纳税所得额会有一个比较大的增长，每季度实际的 应纳税所得额分别为 1 500 万元、1 600万元、1 400万元、1 700万元。 企业选择按照纳税期限的实际数额来预缴企业所得税。请计算该企业每 季度预缴企业所得税的数额，并提出纳税筹划方案。 筹划方案 按照25%的企业所得税税率计算，该企业需要在每季度的的预缴企业所 得税分别为 375万元、400万元、350万元、425万元。 由于企业2019年度的实际应纳税所得额比2018年度的高，而且在企 业的预料之中，因此，企业可以选择按上一年度应税所得额的1/4的方 法按季度分期预缴所得税。这样，该企业在每季度只需要预缴企业所得税企业所得 税300万元。假设银行活期存款利息为1%，并且每年计算一次利息，则 该企业可以获得利息收入：（375-300）1%912 （400-300） 1%612 （政策350-300）1%312=1.1875（万元）。

法律筹划政策依据：

（1）《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全 国人民代表大会第五次会议通过，2017年2月24日第十二届全国人民代 表大会常务委员税务会第二十六次会议第一次修正，2018年12月29日第十三 届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正）第54条。

（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院2007年 12月6日颁布，国务院令〔2007〕第512号，自200政策8年1月1日起实施）第 128条。

（3）《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国 家税税务务总局2009年1月20日发布，国税函〔2009〕34号）。

（4）《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税 务总局2011年6月9日发布，国家税务总局公告2011年第34号）。 纳税筹划图