年终奖个税分录怎么计算(发放年终奖缴纳个税的会计分录)

一年一度的企业所得税汇算清缴又要到了。近日，笔者在工作中发现，一些企业主动“策划”，提高成本费用，虽然降低了税负，却明显违反了税收法规，产生了税务风险。

01

通过列支挂靠方费用多列成本

案例

A公司是物流企业，为扩大规模，与100多辆挂靠车辆业主签订了挂靠协议。协议中约定，A公司仅收取挂靠费用，挂靠方拥有经营权和所有权，并由挂靠方自主经营、自负盈亏。不过，A个税公司在财务处理时，将挂靠车辆的修理费、保险费和折旧费共计77.41万元列入了企业的成本费用，使企业利润降低。

分析

根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的，且与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金和损失等支出，才可以在计算应纳税所得额时扣除。由于挂靠方自主经营、自负盈亏，挂靠车辆的营运收入并不在被挂靠物流企业的账务中反映，因此，A公司将挂靠车辆的修理费、保险费以及折旧费列入企业成本费用在税前扣除的做法，不符合税法规定，应进行相应调整。

02

自设隐蔽工程多计算列成本

案例

B公司是房地产开发企业公司，所建造项目的地下桩基工程隐蔽，而高楼建成后，地下工程将无法查看核对。在此，B公司利用地下桩基工程账面多虚列成本，并忽视了事前对地下桩基的地形勘察和设计论证。可是，地下桩基工程施工即使是提供了地形的勘察设计资料，还需要符合合同、发票、决算报告以及现金流四者一致等要求。税务机关在检查时，要求企业提供合同、决算报告、发票、现金流相一致的证明资料。最终，B公司因无法提供相关明细资料，对应成本无法扣除。

以上内容欢迎评论交流

公司的内控制度还是说一套做一套吗？你的公司还是领导“一只笔”审批吗？
《主要业务循环过程中内部控制》涉及
一、采购业务流程的内控设置及优化
①招投标环节的内部控制怎么设置？
②如何从财务的角度把住合同签订的风险？发放
③不同行业公司内控管理要点有哪些区别？
二、收入业务流程的内控设置及优化
①业务人员的飞单能控制住吗？
②财务人员如何从内控的角度参与合同签订流程？
③为什么甲公司的业务人员能绕开财务的管理进行发货？
三、其他业务流程的设置及内控完善的实操方法与年终奖技巧
①拟上市公司内控管理该如何进行提前梳理？
②集团内控与的单体公司内控的差异是什么？
③如何平衡的内控工作的成本与效益

分析

在遵从税法前提下，税法允许善意的合法合理节税，而B公司的这种筹划，就属于恶意筹划，并不可取。对房地产开发企业来说，特别要注重索取合规票据，并采取正确的应对策略，而不能事前、事后造假，分录无中生有，自造名目虚列成本，或随意人为扩大成本费用。否则，缴纳企业将自行承担违法违规的后果。

03

凭票领取工资多列成本

案例

C公司则因凭票领取工资的做法，给自己带来了一定税务风险。近期，税务人员在对C公司的个人所得税代扣代缴申报情况进行提取分析后，发现该公司驾驶员的平均工资仅为3969.85元，会计明显低于当地税务部门设置的道路货物运输行业模型下限标准。通过比对发票报销台账与工资领取记录，税务人员发现，该企业采取驾驶员凭票领取工资的模式，由驾驶员每月提供数千元通行费、修理费和油费发票进行“报销”，并领取相应资金。企业在次月履行个缴纳人所得税代扣代缴义务时，申报的个人所得税应税收入，一般都在基本减除费用标准以下。经统计，分录B公司通过上述做法，少申报工资、薪金总额166.62万元。

分析

B公司的这种做法，不但违背了《企业所得税法》第八条的规定，而且与在税前扣除凭证管理中所应遵循的真实性、合法性、关联性原则相背离年终奖。此外，按照《个人所得税法》的规定，扣缴义务人应当按照国会计家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得税已扣缴计算税款等信息，C公司的这一做法明显也违背了《个人所得税法》的相关规定。对此，税务机关要求B公司对多列支的成本费用予以调增，在准确核算驾驶员的工资并履行个人所得税代扣代缴义务后，准许其将所发生的工资、薪金支出，在企业所得税前扣除。

04

会议费中混入旅游费用多列支出

案例

税务机关在D企业检个税查时，发现企业入账的一笔会务费20万元，通过查看会议流程，发现D企业召开的销售会议时间仅仅怎么为半天，其余一天半全部属于旅游参观当地景点。因此，此笔会务费中15万元被依法进行纳怎么税调增。

分析

根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、发放损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。D企业的旅游费用，根本与企业经营无关，属于个人性支出，不得计入公司费用税前扣除。