不知不觉，2020年已经接近尾声。年末是关账、决算、资产清查。会计朋友忙。今天我们来整理一下年底结账前需要做的事情清单，轻松的守住年底。
[年底结账前要做的事项清单]
1.督促业务部门及时报销
2.检查往来账户的资产库存
3.文件审查
4.检查财务预算的完成情况
5.计算企业所得税的税负水平
一、监督业务部门及时报销
1.财务部提前通知各部门：提前发邮件、文件、会议，年底前提示报销当年费用。
2.制定惩罚措施。比如由于个人原因导致账单未及时报销，导致企业当年未能税前扣除，那么个人或者某个业务部门就要承担相应的责任。
3.特殊情况下可以按费用类型计提：来不及报销的先计提，结算期间增加发票，然后根据发票冲销预提并重新入账。
【例1】甲公司2020年发生的办公费用，报销人提交的发票注明发票日期为2019年。
[分析]
首先，如果明确成本费用的实际归属期为2020年，这一年的发票可能是报销人通过非正式渠道获得的，也可能存在业务人员与供应商串通的风险。为了控制未来的税务风险，应要求报销人员重新获取2020年的发票，并在发票背面签字，同时附上销售合同和结算数据，以证明业务的真实性。
【例2】B公司在2020年末结账前确认了一笔属于2020年的营销费用，但由于特殊情况，无法在2020年末结账前取得发票。
[分析]
财务人员可以根据合同和结算，先按照已经发生的金额计提营销费用，同时要求报销人员不迟于2021年5月31日，即最终结算前，书面承诺补开发票。如果出现最终结算无法税前扣除的后果，报销人员应承担相应责任。
二、检查并清理往来账户
会计制度要求：每年至少检查一次
1.制定对账计划，明确对账要求
2.其次，根据供应商当前的付款情况，选择重要客户查询凭证，及时登记确认函的发放和回收。如果不使用确认，也可以进行人工对账或电话对账。
3.对于检查中的不一致，应找出原因。如果是未付金额，则应折算成收入；确认不可收回的，作为坏账损失核销。
【例】年末C公司账户中有其他应收款50万，逾期3年。由于对方公司亏损，经确认无法收回，作为坏账损失核销。如果要在企业所得税前扣除，应该满足哪些条件？坏账损失在会计中被视为损失
由于之前已经计提了30万坏账准备，在确认坏账损失时，应核销坏账准备，差额计入营业外支出。
借款：坏账准备30万元
非营业费用20万
贷方：500，000其他应收款
税前扣除数据的准备
企业应出具内部管理人员认可的《关于核销坏账损失的说明》，详细说明该款项形成的时间及原因，确认为坏账的时间及原因等。
4.交易结算后，分析经常项目管理中存在的问题，完善管理，防范税务风险。
税务风险的防范——税务稽查中的常见问题
1.“应收账款”的贷方对应科目一般为“主营业务收入”和“其他业务收入”等。如果发现企业“应收账款”的贷方对应科目为“原材料”、“产成品”、“库存商品”，则可能存在企业隐瞒收入偷税的嫌疑。
2.企业向股东和高级管理人员借款，并核算年末尚未偿还的其他应付款。税务机关可能怀疑“应付股利”科目中没有反映企业股利，从而逃避缴纳个人所得税。
3.如果企业长期将收到的款项保留在经常项目下，或者直接用主营业务收入冲抵应付账款，税务机关容易怀疑企业未能及时结转收入和成本，延误缴纳增值税和企业所得税，影响当年税收收入。
4.“其他应付款”借方对应科目一般为“银行存款”、“管理费”等。有些企业会将销售商品的额外费用(运输费、保险费)向“其他应付款”收取，以达到偷税漏税的目的，税务机关会严格查明“其他应付款”的来源。
三、资产计数
1.会计制度要求：每年至少盘点一次
2.梳理盘点流程
首先要成立“资产盘点小组”(财务人员和业务部门人员)，制定详细的盘点计划，明确盘点的范围、方法、要求和时间安排。
其次，盘点前可以进行培训(现场或网络)，让参与盘点的人员明确目标和规则，提高盘点效率和质量。
第三，在盘点期间，资产盘点事务的执行人需要对各部门的所有资产进行检查和核对，包括办公家具、原材料、库存商品、设备设施等。根据公司的要求，记录有库存盈余和库存赤字的资产。
四、清查盘点时，资产清查小组要划出存货，检查《盘点结果明细表》和《盘点结果汇总表》是否与清查盘点结果一致。
3.对于供不应求的资产，需要准备资产损失的税务信息
以库存为例，库存出现了短缺，进一步调查的原因是管理不当。如果要税前扣除企业所得税，需要满足两个条件：(1)在会计上作为损失进行处理
借款：待处理财产的损益
信用：库存
应交税金-增值税-进项税转出
借款：营业外支出
信用：待处理财产的损益
(2)损失年度申报抵扣，保留税前抵扣数据备查
1.确定存货应纳税成本的依据；
2.企业内部相关责任的认定、责任人薪酬的说明及内部批准文件；
3.库存盘点表；
4.库存管理员对短缺的解释。
四、文件批准
年终决算后，要封账、装订凭证。如果凭证不符合，补救更换会比较麻烦。因此，已记录的文件应在年前进行审查，不符合要求的文件应及时纠正或更换
审核内容主要包括：
发票上注明的开票项目是否与合同及报销人提供的其他业务信息一致，比如你买办公用品但发票上注明是购物卡，风险很大。
发票项目是否齐全，是否填写了规格、型号、数量和单价；是否填写抽屉和发票备注栏。
汇总开具的货物发票是否附有销售清单，清单是否由税控系统开具。
发票盖章是否正确；企业开具专用票需要盖企业发票章；个人开具的发票应当加盖税务机关的专用章。
五、检查财务预算的完成情况
1.根据目前的进度或预结算，预计将获得年终决算的模拟数据，与制定的财务预算进行比较，找出差距，分析原因，确定年终努力的方向和目标
2.分析各种财务比率数据，警惕各种异常指标，找出原因和解决办法。
【例1】销售收入比上年增长10%，但行业面临严重的生产过剩和产品滞销。在这种情况下，很容易被怀疑虚构收入和夸大利润。
【例2】由于市场条件不好，企业今年销售收入下降了10%，但销售成本反而上升了15%，这是由于原材料的市场波动，管理不当导致成本过高，或者有人为减少利润、少交企业所得税的嫌疑。
六、计算企业所得税的税负水平
1.计算本年度企业所得税的税负水平，评价企业的税负和风险。
2.将计算出的税负水平与上一年的税收数据进行比较，分析变化原因。比如税负比上年增加了10%。经分析，主要原因是部分报销人未能及时取得费用单，部分费用未报销。在这种情况下，可以要求报销人在年底前尽快报销。
3.如果企业可以享受税收优惠，需要提前准备优惠申报材料。目前，国家取消了企业所得税优惠项目的审批，所有纳税人均采用“自主申报享受，数据留存备查”的方式。【例1】企业年末从被投资企业取得100万的股息，属于居民企业之间的免税股息、红利所得，希望在最终结算时享受免税。
[准备数据]
1、被投资企业的最新章程。
2.被投资企业股东大会作出利润分配决议或公告；
3.投资收益和应收股利明细账。
【例2】企业自行开发新的工艺流程，未形成专利，发生250万R&D费用。它想在结算和付款时享受R&D费用75%的折扣。
[准备数据]
1、企业自主研发项目计划、项目决议文件；
2.建立内部R&D项目小组和R&D人员名单；
3、从事R&D活动的人员(包括外部人员)以及用于R&D活动的仪器、设备和无形资产的成本分配；
4.R&D费用决算表、R&D项目费用分摊明细表、实际分摊收入比例；
5.辅助账户和“研发支出”汇总表；
6.企业取得地市级以上科技行政管理部门出具的鉴定意见的，应当作为资料留存备查。
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