胡同｜出纳修行记之现金日记账

账实相符，日清月结。

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（上回说到小昭问素素存完钱应该做什么，素素会怎么回答？）

“素素你过来。”小昭叫道，“存了钱之后我们应该马上做什么？”

素素：“马上登网银查有没有入账？”

小昭：“不对。”

素素：“看手机短信的余额变动提醒？”

小昭：“也不对。”

素素一脸迷茫。

小昭指着自己桌上的两处文件夹，对素素说：“要把存款的单据放到已办事项里。”

素素：“哦？”

小昭：“每一笔资金从我们出纳这里进出都一定会有凭据，比如刚才存钱时拿到的存款回执单，像这样已经完成的事情，就把它归集在已完成事项的文件夹里；又比如中午在另一家银行那边打出来的支票申购单，那是属于还没完成的事情，要把它放在待办事项的文件夹里。

“为什么要这样分呢？一是为了方便自己的日常工作，提高工作效率，要是把待办的跟已办的混在一起，容易出错，查错查起来也很啰嗦；二是为登日记账做准备。”

素素：“是现金日记账跟银行存款日记账吧？”

小昭：“是的。今天先教你怎么保管、填制现金日记账。

“先从购买账本开始。账本分订本式和活页式，咱用的这本是订本式的，不可拆卸、换页。以后你去买日记账的账本，无论是现金日记账还是银行存款日记账，都必须买订本式账本。活页、可拆卸的那种一律不能买。

“然后看一下封面。‘账簿启用表’上至少要填上单位名称、账簿名称和启用日期；‘经管本账簿人员一览表’上，‘职务’ ‘姓名’就不介绍了，等到工作交接给你之后，就在后面的‘接管’‘移交’‘监交’这三栏里填相应的信息，然后再在下面一栏填上你的信息。我拿之前晓芙交接给我的账本给你看下。”

素素：“咱们公司真规范，连印花税票都贴好了。”

小昭：“《税法》的印花税这一节有‘营业账簿’这一税目，要求记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.05%贴花。各种日记账、明细账和总账都属于营业账簿。

“现在讲一下书写规范。

“第一，登记账簿时，无论是写文字还是数字，不要写满，要在文字、数字上方留1/3到1/2的空白。

“第二，一定要用黑色碳素墨水，水性笔或者钢笔都可以，不能用铅笔、圆珠笔之类的，更正的时候才能使用红色的水性笔或钢笔。

“第三，修改时不能用改正带、修正液、透明胶粘撕、利物刮擦等污损账本的办法，而是使用红笔划线更正。

“写错了，就把错误的文字或数字用红线划掉，但不能涂抹，原字迹依旧要清晰、可辨认，然后在划线上方写上正确的文字或数字。注意，对于写错的数字，不能只划掉单个数字，而是必须更正所有数字，文字则可以单个修正。如果更正的时候又写错了，那就必须用红线划掉整行，然后另起一行重写。修改的地方，修改人要加盖自己的个人印章。

“第四，字迹要工整、清晰，汉字不能写草书，数字不能连笔写。”

素素：“好，明白了。”

小昭：“出纳做事，一定要细心、严谨，不要怕，写习惯就好了。接下来跟你讲登账要求。

“第一，当天发生的业务一定要当天登记，并且要按照业务发生的顺序逐笔进行登记，做到‘日清月结’。业务量大但属于同一性质的，可以合并起来登记，比如今天发过节费，你不用发一个部门就写一行，更不用发一个人就写一行，而是合成一笔‘过节费’写一行就好。

“第二，新年另开新的账本，首行摘要上填写‘上年结转’四个字，余额则为上年现金余额；一年内新开的账本，首行摘要上填写‘承前页’三个字，余额为上本现金余额。每一页用完都要在最后一行摘要上写‘过次页’，在新的一页首行写‘承前页’。

“第三，账页内的日期，填现金收支时的日期；凭证编号，留空；摘要，记录现金收支业务的大致内容；对方科目，留空；借方，收入金额；贷方，支出金额；余额，上笔余额与本笔借贷金额相抵后的金额。留空的凭证编号和对方科目，等会计做账后再补填。

“第四，当月最后一笔的下一行，摘要上写‘本月合计’，同时把当月借方发生额和贷方发生额分别累加写入对应栏，把上面的余额过下来，在文字下从左到右通栏划单红线。在‘本月合计’的下一行，摘要上写‘本年累计’，结出本年累计借方发生额和贷方发生额，同样从左到右通栏划单红线（年末‘本年累计’划双红线）。记得在年末‘本年累计’的下一行摘要上写‘结转下年’，同时把余额过下来，用尺子把当页未用栏次划斜线。

素素刚听完四条书写规范，又被小昭灌输四条登账要求，已经有点晕了。

小昭：“一下子记不住没关系，以后你对照着我填过的日记账来填，不懂的就问我，不怕。现在跟你讲一下账簿的……”

（还有什么要求？素素恐怕真的要吐了。）

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