从2020年5月1日至2023年12月31日，

二手车经销企业新政策实施！

实施后，

增值税征收率降为0.5%。

现给您梳理了一份二手车经销业务增值税指南。

一、政策适用范围

　　从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车。

二、二手车经销业务增值税政策

1、什么是二手车经销业务？

　　根据《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号），二手车经销企业是指经批准允许从事二手车经销业务的纳税人，按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记至自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为。

2、从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，销售额如何确定？

　　自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

　　销售额=含税销售额/(1 0.5%)。

3、二手车经销业务增值税新政策的适用时间？

　　根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。

4、单位和个体工商户销售自己使用过的固定资产（含机动车），适用本次优惠政策吗？

　　不适用。

　　此次新政策仅适用于从事二手车经销的纳税人，单位和个体工商户销售自己使用过的固定资产（含机动车），仍应适用按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定执行。

　　具体分为：（1）纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制、未抵扣进项的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（2）纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

5、二手车包括哪些范围？

　　现行《二手车流通管理办法》(商务部令2005年第2号)规定，二手车包括汽车、挂车、摩托车。

三、发票开具规定

　　按照《二手车流通管理办法》(商务部令2005年第2号公布)规定，二手车经销企业销售二手车时，应当向买方开具税务机关监制的统一发票。因二手车销售统一发票不是有效的增值税扣税凭证，为维护购买方纳税人的进项抵扣权益，本次公告明确，从事二手车经销业务的纳税人除按规定开具二手车销售统一发票外，购买方索取增值税专用发票的，纳税人应当为其开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

　　需要注意的是，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》相关规定，如果购买方为消费者个人，从事二手车经销业务的纳税人不得为其开具增值税专用发票。

四、纳税申报规定

1. 一般纳税人

　　一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

2. 小规模纳税人
　　小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

五、案例

★案例一

　　A二手车销售有限公司是一家二手车经销企业，属于一般纳税人，2020年4月10日，其以6万元的价格向自然人B收购了一台二手小汽车，并过户到自己名下，2020年5月8日，A企业以含税价格8.04万元将该车转让给翔安的自然人C先生。

1.应纳税额计算

　　A公司5月不含税销售额为：

　　80400÷(1 0.5%)=80000元

　　按简易计税方法计算的应纳税额为：

　　80000×3%=2400元

　　减按0.5%征税后应纳税额为：

　　80000×0.5%=400元

　　减征额为：80000×2.5%=2000

2.纳税申报

　　填写《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)

　　填写《增值税减免税申报明细表》

　　填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》

★案例二

　　B二手车销售有限公司是一家二手车经销企业，属于增值税小规模纳税人，2020年4月10日，其以5万元的价格向自然人D收购了一台二手小汽车，并过户到自己名下，2020年5月8日，B企业以含税价格6.03万元将该车转让给翔安的自然人E先生。

1.应纳税额计算

　　B公司5月不含税销售额为：

　　60300÷(1 0.5%)=60000元

　　按简易计税方法计算的应纳税额为：

　　60000×3%=1800元

　　减按0.5%征税后应纳税额为：

　　60000×0.5%=300元

　　减征额为：60000×2.5%=1500

2.纳税申报

　　填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》

　　填写《增值税减免税申报明细表》

完