审计合同按什么类型交印花税(会计审计法律咨询合同是否需要缴纳印花税)

国内18个税里，哪个税是所有企业都会有，但却又是最容易被忽视和漏缴的税？

先想一下。

我们看一个案例，

印花是是对列举范围内的合同缴纳，企业经营活动，势必会签订各种合同，建立账簿，所以每个企业都是会需要缴纳印花税的。

但是它却最容易被忽视，因为它的税率并不高，一般的1万块的合同交印花税5元，但是它的征税范围太广，有些企业一年合同有成千上万份，这么大的合同量，怎么做到按照印花税的要求交税，这就对企业的合同管理提出了很大的挑战。

除了工作量大，还有一个就是印花税里面有很多被大家忽视的细节，也容易造成多缴或者少缴税款，下面我就说说5个常见的问题。

第一个问题，是合同就要交印花税吗？

前面说到，印花税是对列举范围内的合同征税，它的范围并不是像其他税种一样，后面有一个“等”字，它没有，它只对列举范围内的合同征税，主要是包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察合同等，下图是它的征税范围，大家可以点击查看大图。

如果不是这个范围里的合同，比如审计合同和招聘合同，就不需要交印花税，所以并不是所有的合同都要交印花税。

还有一些合同有特定的对象，比如借款合同是要交印花税的，但是这个借款合同，是指的企业与金融机构之间的借款合同，如果是企业与企业之间的借款合同，却不属于印花税的征税范围，不交印花税，这点是需要注意的。

第二个问题，印花税是按照含税金额还是不含税金额计算？

这个问题，估计很多人也是觉得搞不清楚。

但是我说一个逻辑你就知道了。

印花税是按照合同交税的，所以还是要看合同，如果合同里写的是不含税金额，那么就按不含税基恩交，如果合同里写了不含税金额，也写了含税金额，且两个是分别明确写的，那么还是按照不含税金额计税。

但是如果合同里写的是含税金额，没有分开写出不含税的金额，那么就得按照含税金额来交印花税。

所以如果合同金额比较大，那么在合同里将价格分为不含税金额和增值税，是可以节约一部分印花税的。

第三个问题，我不签合同，是不是就不用交税了？

这主要是指公司发生了印花税征税范围内的业务，但是我不签订合同，比如我买卖货物，不签订合同，是不是我就不交税了？

那不是的。

很多电子商务公司，在网上交易，也不签订合同，税务局会按照一个合理的数据来统一计算税款，比如按照营业收入来计算缴纳税款。

第四个问题，注册资本没有实缴时要不要交税？

按照规定，注册资本印花税的计税依据是实收资本和资本公积账簿的记载金额，公司没有收到注册资本，不应该在实收资本或者资本公积记录金额，就不用交印花税，在实际收到时，登记入账，交纳印花税。

但是，实务中，不少人却不是这样做的，也导致了提前缴纳印花税。

他们是怎么做的呢？

A公司认缴资本10000万，股东没有实缴，于是他编制分录：

借：实收资本 10000万

贷：其他应收款 10000万

好了，这个分录一做，不用交税也要交了，按照入账的实收资本缴纳印花税。

有朋友就问了，我不这么做账，我该怎么做账？

答案是，这个时候不应该做账，而是在备查簿登记好就可以了，等到实际收到股东的出资再做账。

第五个问题，租赁合同是按年度租金来分年缴纳印花税吗？

因为在会计做账的时候，是按月分摊租金收入，按年分期计入利润表，所以有人就用这个思维来套租金合同 的印花税缴纳方法。

其实这是不对的。

还是回到前面说的，印花税是按照合同来交税，那么我们就要按照合同记载的所有租金来交税，记载了3年，那就计算3年的租金来交印花税。

所以可以看到，印花税的缴纳与合同管理关系非常紧密，合同管得不好，印花税缴纳肯定不准。而合同管理又不是财务部的职能，如果其他部门没有健全的合同台账，及时的信息更新，那么你的企业印花税是绝对无法按照税法准确计算和缴纳的。

当然，实务中，有些地方的税务局也不想管得过细，而是核定一个征税方法，比如说，企业常见的采购合同，就按照原材料入库金额作为计税基础，销售合同就按照营业收入来计算缴纳。