1、是否参与计算所得税？
结论：增值税减免税部分需要参与企业所得税计算。
2、是否额外进行账务处理？
结论：计算(计提)环节减免不需要，征收（申报）环节减免需要。
增值税
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具体分为两种情况讨论：
一、计算环节的减免优惠：
对于计算税款环节的减免税优惠，因含税销售收入由两部分构成：不含增值税收入、增值税。
即：含税销售收入=不含增值税收入 增值税（销项税额或简易计税额）
在含税销售价格不变的情况下，计算环节减免会将减免增值税部分，体现到不含税销售收入中，正常通过“收入”参与了企业所得税的计算。
因此在申报税后，减免税款部分不需要额外账务处理和所得税处理，更不需考虑作为政府补助处理。
举例：小规模纳税人3%征收率减按1%征税率。如含税金额为103元。
按照3%计算，会计分录为：
借：应收账款 103
贷：主营业务收入 100
贷：应交税费-应交增值税 3
如征收率减为1%，会计分录为：
借：应收账款 103
贷：主营业务收入 101.98
贷：应交税费-应交增值税 1.02
相比较可知，因为征收率减免导致的减免部分，已经包含于不含税收入（收入金额增加1.98元）中，正常参与企业所得税的计算，无需另外处理。
二、征收环节减免税优惠：
对于按照税率正常计算，并在账务上进行了计提的增值税，在征收环节进行的减免，因减免部分的税款未体现在不含税收入中，也未通过“收入”形式参与企业所得税的计算。
因此在实际免于征收时，要将免征部分作为损益（“其他收益”）进行账务处理，并参与企业所得税的计算。
如小规模纳税人季度销售额不超过45万元，免于征收增值税。
假设该小规模适用5%征收率，含税销售金额为1050元。
确认收入时会计分录为：
借：应收账款 1050
贷：主营业务收入 1000
贷：应交税费-应交增值税（简易计税） 50
申报时，季度未超过45万，享受免征优惠。则做分录：
借：应交税费-应交增值税（减免税） 50
贷：其他收益 50
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