企业年终奖汇算清缴时要扣除吗(汇算清缴后发放的年终奖怎么处理)

最近，有财务朋友问我，在年末12月根据文件入工资成本计提了200万元属于2021年度的绩效奖金，但这个奖励要在2022年考核结束后才能发放，问做2021年度汇算清缴企业所得税能扣除吗？

我告诉她：如果这笔200万元的绩效奖金你公司能在2022年5月31日实际支付完毕给员工，就准予在汇缴2021年度企业所得税前扣除，如在5月31日前没有发放给员工，则要如数调增，不能在汇算时扣除。

因为政策依据已很明确：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）

例如：大白公司2021年利润1000万元（已计提了200万元奖励工资），假如这个公司在2022年5月31日没有钱实际支付给员工200万元奖励工资，

则大白公司2021年应纳税所得额为：1000万元 200万元=1200万元

（假如该企业没有别的纳税调整事项）

企业所得税率为25%

则要交的所得税为：1200万元*25%=300万元

如果该公司在5月31日前，已将2021年已计提的200万元奖励工资全部发放给了员工，

则该公司2021年的应纳税所得额为：1000万元*25%=250万元。