征管法全文委托代征(加强和规范委托代征管理)

从税收政策上来看，数以亿计灵活就业人员，如何能享受优惠？——灵活用工使用委托代征模式。

不光是零散人员的就业问题，还有公司企业的社保问题，而灵活用工是让自由职业者无需到税务机关代开发票给平台，而是由平台统一汇总代开给自己列支成本。

什么是委托代征

委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

委托代征范围由委托人根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》关于加强税收控管、方便纳税的规定，结合本局税源管理的实际情况，上报市局确定。委托人不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税收，委托他人代征。

委托代征需求源于自由职业者群体，随着经济的发展和互联网的普及，一人多职业的情况极为常见，如设计、财务、运营人员、律师接单，外卖员可能同时为多家公司服务，网红主播也会在多个平台直播。一些涉及新兴行业和自由职业者的企业也被纳入委托征管范畴。目前个税代征市场目前客户群体主要是出行、在线直播、众包、物流等领域。

中国劳动力市场灵活性的提升势在必行。灵活用工在外企中采用较多，为提升用工的灵活性和弹性，许多大型国企也纷纷采用灵活用工。

近年来，民企快速发展，为了规避用工风险和缓解雇佣压力，也在越来越多的采用灵活用工。

灵活用工致力于为企业提供灵活用工的一站式服务。通过平台实现任务和自由职业者的精准匹配，改变以往增加工作、提升规模必须靠招聘人员的传统模式，实现灵活用工人员的费用结算和支付，并取得纳税凭证和发票，保证财税的合法合规。

灵活用工核心主要解决业务 发票 资金的合规性，企业主要面临的是人员的成本问题，员工的个税、员工的社保，都是很大一笔开支，且没有成本票进来最后企业所得税压力增大。

灵活用工平台是介于公司和个人之间的服务结算平台，公司通过平台招募员工，发放工资，分发业务，而每一个在平台注册的员工都相当于是兼职人员，认定每个个人所属于个体工商户，直接核定个税。企业通过灵活用工平台发布任务、发放工资，每一个在平台注册的个人都可以看成是一个个体工商户，为公司列支成本，不需要缴纳社保那么企业节省一大笔的人员开支以及社保费用。

灵活用工的特点：

1.根据用人要求，按照需求雇佣人才

2.用工单位可以随时使用、随时停止

3.将劳务、劳动关系转变为合作关系

4.不需要复杂的入职、离职流程，企业方节约了成本，人员方的价值得到了充分的发挥。

灵活用工两种方式“委托代征”和“集群注册”

“委托代征”又称“代征代缴”，指税务机关对税源零星分散、难以派出专人管理的地区，委托当地乡、村政府、村民组织或其他单位、个人，依法代征税款并定期向税务机关报缴的一种税收征收方法。在灵活用工模式下，“委托代征”的优惠来源于将灵活就业者视同“个体工商户”。“集群注册”是“一址多照”的延伸和补充，指多个企业以一家托管机构的住所（经营场所）地址作为住所登记，并由该托管机构提供住所托管服务，组成企业集群的登记注册模式。在灵活用工模式下，“集群注册”的优惠来源于灵活就业者真的注册成了“个体工商户”。“委托代征”和“集群注册”都是为了能更方便高效地纳税而制定的。通过这两种方式，在灵活用工模式下，可以解决灵活就业者无法给企业开票的问题。同时，两者作为劳动者薪酬发放的解决方案，都能够让灵活就业者享受到税收优惠政策，实现更低成本的合法纳税。

02“委托代征”和“集群注册”的区别

除了上文说到的两种方式下灵活就业者的身份属性不同外，“委托代征”和“集群注册”在便捷性和合规性方面也存在着差异。在便捷性上“委托代征”占优势首先只有具备“委托代征资质”的灵工平台才能进行“委托代征”，平台需要按照资质证书上规定的代征税种、税率，在资质有效期内进行代征代缴。对灵活就业者来说，只需要与灵工平台签署协议，就能在完成任务获得报酬时，由平台代为扣缴税款，并获得税务局开具的完税证明，省去了不少自行报税的麻烦。而灵活用工平台也能通过直连税务局的自动化结算系统，轻松完成计算税款、纳税申报、缴纳税款、开具发票等一系列工作。但“集群注册”时，只能是灵工平台帮助灵活就业者找到可以做集群注册的地方，再由灵活就业者自行注册成为个体工商户。而由于“集群注册”的个体工商户，注册地和实际经营地肯定不一致，就还需要办理跨区域涉税事项报告。这样一来，与“委托代征”相比确实麻烦不少。另外，每个个体工商户都需要税种核定、开票、年报年检、报税、汇算清缴，如果没有自动化的平台，这也将会是很繁杂、庞大的工程。在合规性上“集群注册”占优势“委托代征”和“集群注册”在政策法规上虽然都具有一定的地域性特征，但“集群注册”由于灵活就业者都成为了真实注册的个体工商户，所有政策法规都有章可循、有法可依，相对来说比较稳定。而“委托代征”由于还处在探索调整阶段，各项政策法规还在不断完善中，目前也确实存在不少违规操作的现象，所以奉劝各位在选择平台的时候一定要选择合规并且有一定实力的平台！

选择灵活用工平台需要考察的几点：

1，是否有可靠的落地政策，因为灵活用工毕竟属于新生业态，其中牵扯到若干薪税筹划问题。有的公司行灵活用工之名，走虚开发票之实。所以一定要考察落地是否可靠。看知否有地方税局签约的委托代征资质。

2，考察公司的信誉，目前的灵活用工平台多是从人力资源公司转变而来，有若干公司操作不规范，口碑极差。靠盘剥工人，欺诈客户，非法途径起家。这种操作以前或许有空间，但是随着法制健全，它们将一一浮出水面。

3、平台要有风控准入制度承接适用的业务场景，能做好业务真实性审查、灵活用工业务风险管控流程、核查用工人信息与注册人信息的一致性、对公司客户采取风险评估评级、禁入人群审查和禁入行业审查等内部风控流程，保证平台安全高效；

教育，建筑，医疗这些抬头行业，不适合灵活用工委托代征，宣传这些可以做灵活用工的平台，建议不要用，以免出现问题，连累到自己的合规业务

4、有专业的财税审核团队，具备一定的涉税风险管控能力，可以识别灵活用工业务的税务风险，保证服务合规合法；

5、平台能保证支付安全，与银行或网络支付机构签订合法有效服务协议。