案例导入

（一）

税务局：400万元咨询费到底咨询了什么？

企业：嗯。。。

经查，该公司采用假发票入账、伪造银行转账流水等方式，虚构与新疆企业的咨询服务业务，虚列成本，偷逃企业所得税。

针对该企业违法行为，税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款共计200余万元的处理决定。

（二）

稽查人员审阅了重庆F公司的电子账目，在分析管理费用时，一笔业务引起了稽查人员注意，企业2015年8月的7号凭证、22号凭证显示，该企业通过银行向北京X公司分别支付咨询服务费400万元、390万元咨询费。

企业为何要向X公司支付790万元大额咨询费？稽查人员随即要求重庆F公司提供这两套凭证及附后的详细原始附件资料

稽查人员审阅原始附件发现：

790万元服务费由9张增值税普通发票组成，由北京X公司于2015年8月26日开具，凭证附件的银行转账支票存根联表明，重庆F公司于8月31日将790万元汇入了北京X公司账户。

对于这项支出，重庆F公司的解释是，因为北京X公司为其策划并代理了一个借款业务项目，这是按照市场行情向其支付的中介服务费。稽查人员没有轻信对方的解释，继续对业务各方信息进行审核分析。

经查，重庆F公司采用假发票入账、伪造银行转账存根等方式，虚构与北京三家企业的咨询服务业务，虚列成本，共隐匿收入1116万元。

针对该企业违法行为，税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款共计760余万元的处理决定。

法律依据

《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定了虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指为了牟取非法经济利益，违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票的行为。

刑法规定的虚开增值税专用发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为之一，违反有关规范，使国家造成损失的行为。具体而言包括：

（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

虚开增值税专用发票可能面对的处罚为：

虚开发票路子已被彻底堵死

国办函[2017]84号这个重量级文件，明确了反洗钱行政主管部门、税务机关、公安机关、国家安全机关、司法机关以及国务院银行业、证券、保险监督管理机构和其他行政机关组成的洗钱和恐怖融资风险评估工作组的工作思路，要求各部门发现异常，互相分享信息。

如此一来，税务掌握私人账户资金变动变得越来越容易，个人账户大额、可疑交易，银行和税务实现信息共享，老板私人账户与公司对公户之间频繁的资金交易都将面临监控，高开发票扣除手续费后流回公司老板私人账户的虚开方式走到尽头。

税务和银行没有深度合作之前，似乎税务的稽查手段有限。但是现在可能在税务局拿到银行的数据时，就已经大体发现企业偷税的链条了！

律师建议

（1）大额咨询费入账要慎重，咨询公司开票亦是，查明咨询业务是否真实；

（2）随着金三系统不断升级、税务发票管理全面监控、增值税申报比对升级，个别企业通过违规找票冲账、买票冲账、伪CSO开票冲账，套取费用将会自寻死路；

（3）“双随机、大数据”稽查手段让买票企业随时可能被稽查、“虚开、虚列、虚抵扣”将成为高度税务风险行为；

（4）企业靠虚构业务将不复可行，虚开虚抵是永远不可触碰的红线！

税务稽查

2019年打击骗税虚开依旧呈高压态势。 “以票管税”让税收违法行为不再隐蔽，而技术手段的升级也让税务稽查工作更准确。

除了技术升级外，税务稽查的力度在今年也成为重点。伴随着个税、增值税减税政策的全面实施，今年开始地方稽查局对纳税人、扣缴义务人的税收稽查抽查比例也在提高，重点打击偷税漏税行为。

值得注意的是，随着稽查抽查比例的提高，各地稽查指标也有所提高。

税务从4个方面严查工资费用

律师建议

（1）避税将无处遁形，诸如虚增工资薪金支出以达到增加企业所得税税前扣除项；非本单位人员，乱拉人头申报工资，虚增企业费用，逃避企业所得税；纳税申报工资低于实发工资，隐瞒个人所得税少缴社保这样的避税办法，万万不能用！

（2）发票入账，会计要注意：

①付款原始凭证不局限于发票

不能说没有盖税务监制章的凭证都不合规，如盖有财政监制章的行政事业单位统一收据，没有盖税务监制章的汽车票、火车票及飞机票，医院使用的专用收据等。

②尽量减少“白条”入账

白条，财务上指非正式单据，即：不合法的便条、不合规的单据来充当原始凭证。如果是以内容不真实的“白条”入账，则是违法行为。

③发票上的项目要全面审核

审核发票的名称、发票的类型、填制日期和编号、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名并盖章等。

④注意发票的时效性

⑤对发票要“验明正身”

定期及不定期地在税务网站或通过当地的纳税服务中心及本地主管税务机关等方式咨询发票的真伪，以减少或杜绝假发票。

⑥注意发票是否为“阴阳发票”

阴阳发票是指发票的对应联次内容不一致。在审查发票时，要看复写的字迹颜色是否相同，正反双面颜色是否一致，内容是否完整，辨别有无局部复写的痕迹。

即所提供发票与真实业务不匹配。根据《会计法》规定：企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。在《中华人民共和国发票管理办法》中也规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

如果报销付款中出现连续多张连号的发票，则该发票可能存在不符合业务的真实性。