建筑业预收款开具不征税发票(建筑业预收款开具不征税发票文件)

最近在会计头条APP上看到了一篇文章，讲建筑企业的预收账款和开发票的问题，个人觉得挺不错，分享给大家，一起学习。

关于建筑企业的预收账款，根据财税2017年58号文的有关规定：纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

上述文件很明确建筑企业的预收款只有预交增值税义务，暂时不发生增值税纳税义务。建筑企业应该开具什么票开具，关键看发包方认可哪一类？

第一，建筑企业可以开具普通收据，待增值税纳税义务产生时再开具相应进度款发票；

第二，可以开具“612建筑企业预收款”的不征税普票，待增值税纳税义务产生时再开具相应带税率的发票；

第三，直接开具相应带税率的发票，但增值税纳税义务即产生。

前面两种的关键前提是必须要按规定预交增值税，第三种享受不到财税2017年58号文给予的政策，税金得提前支出了。

部分地区税务机关不认可建筑企业收到预收款时可以开具“612不征税”发票，理由是没有文件规定建筑企业的预收款可以如此开票。确实没有文件明确这么规定，但是税控系统中有这个税目，根据财税2017年58文修改建筑企业预收款的增值税纳税义务为预交义务的动机判断，建筑企业开具“不征税”发票并无不妥，因为建筑业预收款不征税不是免税，只是暂时不交，迟早还是要交的。个人觉得有这个争议正常，不确定是否可以开“不征税”发票也正常，可以逐级反馈，而不是直接拒绝。因为一些税务机关不让建筑企业开“不征税”发票，所以很多企业要么直接开带税率的发票，提前支出的税金，对应的资金成本影响了利润；要么索性不开票，连预交都不交了，反而违法了税收法规。