非居民工资薪金个税税率(奖金个人所得税税率表)

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一起学注会（税法-非居民个人和无住所居民个人相关个人所得税政策）

【知识点】非居民个人和无住奖金所居民个人相关个人所得税政策

一、关于外籍个人有关津贴的政策

适用于属于税收居民的外籍个人。

有关津贴属于“工资薪金所得”，税收政策：

享受免税优惠（原政策）的外籍个人津贴包括：

1.外籍个人以 非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

2.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

4.受雇于我国境内企业的外籍个人非（不包括香港澳门居民个人）：

（1）因家庭等原因居住在香港、澳门，每个工作日往返于内地与香港、澳门等地个税区，由此境内企业

（包括其关联企业）给予在香港或澳门住房、伙食、洗衣、搬迁等非现金形式或实报实销形式的补贴，凡能提供有效凭证且经主管税务机关审核确认的部分。

（2）其在香港或澳门进行语言培训、子女教育而取得的费用补贴，凡能提供有效支出凭证等材料的， 经主管税务机关审核确认为合理的部分。

二、无住所个人工资薪金所得

无住所的个人，可能是居民个人，也可能是非居民个人，取决于在中国的居住时间，对其工资薪金征税时首先要判定纳税人身份，以确定纳税义务。

非居民个人只就工资境内所得在我国纳税。

1.关于工资薪金所得来源地：

个人取得归属于中国境内工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工表资薪金所得。

2.无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务：

居住时间

如果纳税人是 公司高管，不区分居住时间， 境外所得且境内支付的部分，在我个人所得税国也有纳税义务。

三、无住所个人税额计算

1.无住所 居民个人取得综合所得——综合征收：年度终薪金了后，应按年计算个人税率所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预居民缴税款； 需要办理汇算清缴的，按照规定办理汇算清缴，年度综合所得应纳税额。

2022 年 1 月 1 日前计算工资薪金收入额时，已按规定减除住房补贴、子女教育费、语言训练费等八项津补贴的，不能同时享受专项附加扣除。

2. 无住所非居民个人税款计算的规定

（1）非居民个人当月取得工资薪金所得：应纳税所得额＝当月收入额－固定费用 5000 元，适用按月换算后的综合所得税率表（P284），计算应纳税额。

（2）非居民个人一个税个月内取得数月奖金：单独计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按 6 个月分摊计税，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额。在一个公历年度内，薪金对每一个非居民个人，该计税办法只允许适用一次。

当月数月奖金应纳税额=［（数月奖金收入额6适用税率-速算扣除数］6

【例题单选题】在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住90日以内的外籍个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是（）。

A.境内所个人所得税得都要交税

B.境内所得境外企业支付的部分不纳税

C.境外所得工资境内企业支付的部分纳税

D.境外所得境外企业支付的部分纳税

『正确答案』B

『答案解析』在境内居住无依据的人，居住时间不超过90日的，取得境内所得境内支付要交税，境表内所得境外支付部分免税；境外所得境内境外支付都不交税。