清算所得税能否弥补以前年度亏损及如何确定弥补年限

问：我公司（非高新技术企业和科技型中小企业）2018年12月1日开始清算，目前仍处于清算期间，清算请问清算所得能否弥补以前年度的亏损，如果可以具体指哪几个年度的亏损金额？

答：《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国电力法>等四部法律的决定》（主席令第二十三号）中《企业所得税法》第五条规定清算，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所企业得额。第十八条规定，企业企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

《企业所得税法》第五十三条规定，企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月填写31日止。企业在一个纳税年申报表度中间开业，或者终止经营活怎么动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机怎么关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业填写所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第三条规定，企业清算的所得税处理包括以下内容：(一)全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得所得税或损失；(二)确认债权清理、债务清偿的所得或损失；(三)改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；(四)依法弥补亏损，确定清算所得；(五)计算并缴纳清算所得税；(六)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清申报表算所得。

《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函[2009]388号）附件《中华人民共和国企业清算所得税申报表》，表中项目勾稽关系如下：应纳税所得额=清算所得-免税收入-不征税收入-其他免税所得-弥补以前年度亏损

综上，你公司的清算所得可以弥补以前年度尚在亏损弥补期限内的亏损金额所得税，具体是指2014年至2017年度及2018年1-11月期间税法规定的尚未弥补完的亏损金额。