老会计都头疼的会计分录 | 干货分享

写会计分录是会计人的要求必会项目，身为一个会计人如果不会写会计分录,那就尴尬了,今天我为大家整理了一些比较少见的业务如何写会计分录，赶紧收藏起来吧。

一、 购进货物先收到货，未付款或发票未到的账务处理问题

借：原材料/材料采购

贷：应付账款--暂估应付款

下月初反向冲销，收到票时按实际金额入账

收到票时：

借：原材料

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：应付账款/银行存款

二、 购买材料发生不合理损耗的账务处理问题

1）采购油时

借：材料采购

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：应付账款/银行存款

2）发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的：

借：待处理财产损溢

贷：材料采购

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

待查明原因后，转入相关科目：

借：管理费用/销售费用（人为原因）

其他应收款（责任人的赔付款）
营业外支出（自然灾害导致的）

贷：待处理财产损益

三、 销售边角废料取得的收入涉及的会计处理

1) 企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计入其他业务收入，缴纳增值税及附加税，并开具发票。会计分录为：

借：银行存款/应收账款

贷：其它业务收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

—应交城建税/教育费附加/地方教育附加

2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：

借：其它业务收入

贷：本年利润

四、 销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理

借：银行存款

贷：产品销售收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

但交税时，税所按“收入”来计算税金，如税金与原发票相差1分，入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账?

结转：

借：其它应付款--现金长款 0.01元

贷：应交税费--应交增值税(销项税额) 0.01元

借：现金0.01元

贷：其它应付款--现金长款 0.01元

处理：经批准后作营业外收入处理：

借：其它应付款--现金长款 0.01元

贷：营业外收入 0.01元

五、 供货方当月发出商品，但当月并不开具销售发票会计如何处理

购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。账务处理如下：

1)发出商品时，

借：分期收款发出商品

贷：库存商品

2)开出发票时，

借：应收账款--××公司

贷：商品销售收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

同时结转商品销售成本

借：商品销售成本

贷：分期收款发出商品

3)收到货款时，

借：银行存款

贷：应收账款--××公司

六、 因超额列支工资费用等使所得税少交被查补，会计如何处理

由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，会计分录为：

计提所得税时，

借：所得税费用

贷：应交税费--应交所得税

支付罚款时，

借：利润分配--税收罚款 5000

贷：银行存款 5000

缴交税金时，

借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款

七、 销售货物发生折让、购货方如何进行账务处理

企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：

1）如商品尚未验收入库，则作红字分录

借：物资采购(红字)

应交税费--应交增值税(进项税额)(红字)

贷：应付账款等(红字)

2）如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：

借：库存商品(红字)

应交税费--应交增值税(进项税额)(红字)

贷：应付账款等(红字)

采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。

八、 企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理

企业用自产的货物用作福利发放给职工，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：

计提时：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

发放时：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税金--应交增值税(销项税额)

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

九、 年审时补交的税金应账务如何处理

年审时，企业应将当年发生的应交未交税费，做处理：

借：应交税金--应交××税

贷：应交税金--未交××税

补税上交时，

借：应交税金--未交××税

贷：银行存款

十、 没有取得发票的固定资产是否可以评估入账

固定资产在取得时，应按取得时的成本入账，即为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。若无法取得固定资产购置时的正规发票等真实凭据，可以评估入账，并可以按照评估入账的价值计提折旧，但是在计算所得税时不能扣除，需要调增处理。

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