出口退税免抵退例题(按照免抵退方法办理出口退税的具体做法)

1．免抵退税的解释
（1）免：对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节的增值税。
（2）抵：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵 顶内销货物的应纳税额。
（3）退：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分 予以退税。
2．免抵退税的计算
（1）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法
①一般贸易方式

【例题 计算问答题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%， 退税税率为 13%。2014 年 4 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200万元，外购货物准予抵扣的进项税额 34 万元通过认证。上月末留抵税款 3 万元，本月内销货物不含税销
售额 100 万元，收款 117 万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期 的“免、抵、退”税额。
【答案】
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）
（2）应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）
（3）“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）
（4）当期应退税额＝12（万元）
（5）当期免抵税额＝26－12＝14（万元）
【例题 40-计算问答题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%， 退税税率为 13%。2014 年 6 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 400
万元，外购货物准予抵扣的进项税额 68 万元通过认证。上期末留抵税款 5 万元。本月内销货物不含税销
售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期 的“免、抵、退”税额。
【答案】
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）
（2）应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝－48（万元）
（3）“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）
（4）当期应退税额＝26（万元）
（5）当期免抵税额＝26－26＝0；留抵税额 22 万。

②进料加工方式（有免税料件）的出口退税

	具体操作	对账务处理的影响
免税		借：应收外汇账款 贷：主营业务收入 无销项税额
剔税	1．计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵 减额： 抵减额＝免税料件价格×（出口货物征税率 －退税率）	借：主营业务成本（红字） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） （红字）
2．进项税额转出 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物 离岸价格 FOB×（出口货物征税率－退税率 －不得免征和抵扣税额抵减额	借：主营业务成本 ） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出
整理上述 1．2．两个公式得出：当期不得免征和抵扣税额＝（出口货物离岸价格 FOB－免税料 件价格）×（出口货物征税率－退税率）
抵税	3．计算当期应纳增值税额
退税	4．计算免抵退税额抵减额 抵减额＝免税料件价格×出口货物退税率
5．算限额：免抵退税额 免抵退税额＝出口货物离岸价格 FOB×出 口货物退税率－免抵退税额抵减额 整理 4．5 两个公式整理得出：免抵退税额 ＝（出口货物离岸价 FOB－免税料件价格 ×出口货物退税率	借 ）
6．比较确定应退税额 3、5 中较小者
7．确定免抵税额		版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。 房产增值税价外费用有哪些(属于增值税价外费用的有哪些) 上一篇 » 10月前 美国税法有个人所得税(美国个人所得税和中国个人所得税) 下一篇 » 10月前 相关推荐 纳税筹划的五个步骤，纳税筹划的步骤 振邦集团税务筹划（企业并购重组税收筹 施工企业增值税测算办法，建筑工程增值 小规模企业所得税不缴「小规模独资企业 广宣费分摊后企业所得税，企业所得税属 友情链接 百度权重≥5符合友链交换 联系我们 工作日：9:30-18:30，节假日休息