导读
众智君上周末与一位会计朋友一起吃饭的时候，无意间谈起了企业的“两套账”。
以下是众智君的会计朋友和她老板的对话场景：
会计朋友：老板，今年我们能不能不要做两套账（内账 外账），风险很大，后果很严重。
老板：不做的话，那得多交多少税？大家都在做，况且我做了这么多年，也没被查到啊！你胆子太小了！
会计朋友：老板，今年稽查得很严，万一被查到怎么办？还是别做了吧！
老板：你到底能不能做？不能做我重新找人做。哼...
两套账普遍存在于中小企业里，其主要目的就是为了偷税漏税。“偷来的钱”统统进了老板的口袋，和会计毛关系没有，一旦事情败露，会计却要承担法律责任。
01
实务案例
震惊！做两套帐会计被判重刑！
案例一：
某公司会计员许某总经理黄某某和财务总监张某某指使设立真假两套公司财务账，三年间，隐藏主营业务收入过千万元，偷逃增值税税款合计共569150.96元(事后已补缴)。
法院认为，许某某伙同他人采取隐瞒、伪造记账凭证少列主营业务收入，逃避缴纳税款，数额巨大，且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。虽然已补缴税款，但也无法免除责任，而其中作为普通会计员的许某某，因犯逃税罪，被判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币100000元。
案例二：
深圳市森鑫源公司董事长梁玉森和总经理饶颂华合谋以“两套帐”偷税，并授意公司会计饶惠清和赖妹华进行虚假纳税申报，其手法包括在账簿上少列收入、成本核算不实、挂往来帐不结转等，在两年经营期间共偷税60多万元，所偷税税款已占其应纳税款额的3成以上。
龙岗区法院日前经审理后认定，这4名企业人员的行为已构成了偷税罪，深圳市森鑫源实业发展公司的董事长、总经理及两名会计共4人因采用“两套帐”等违法手段偷逃税款60多万元，日前被龙岗区法院分别判处1至3年有期徒刑，并被处以55万至5万元的罚款。
根据《中华人民共和国会计法》第五条、第九条、第十三条、第十四条、第四十条、第四十三条规定：
企业只能做一套账，多了就是犯法，而且替企业设立“两套账”而逃税的会计会被判刑!
02
关于“两套账”四个忠告！
愿违规企业尽早回头是岸！
2019年开始，税务稽查也迎来了史上最严，很多不规范的企业甚至麻雀企业都会面临被查的风险，在此众智君给出4个忠告，愿不合规企业回头是岸。
1
收入是藏不住的！
很多企业做两套账的目的无非就是隐藏收入，不想缴税。但是金税三期大数据通过分析行业大数据，大体推出你们类似企业工资薪酬类似、成本类似、资产类似企业的收入规模，你觉得你们能离谱太多吗？任何企业都是逃脱不了行业发展规律的！
2
税负率将会非常精准！
其实关于税负率一直就是重点，金税三期加上税收分类编码，所有企业的税负率将会非常精准。税务大体掌握行业主要情况，就匡算出行业税负率，低于行业太多！肯定是有问题！
3
替换票成为火药桶！
之前普通发票管控不是很严格的时候，办公用品、日用品发票成为国民开票首选，造成企业管理费用里面都是办公用品。现在发票必须买什么开什么，不能胡开了！账务处理再也不能任性的用办公用品发票替换其他见不得光的费用了！
4
不能发票违规！
在中国税务领域，最严重的问题就是发票问题。被抓的最多的除了虚开发票，就是买发票了！会计你要想明白点，不要搞买发票的这些建议给老板，这是害人害己！当然，老板让你去买，你得想好了！这个饭碗到底端的值不值！
03
什么是两套账？到底违不违法？
企业老板为何纷纷剑走偏锋？
1
这个经常提到的“两套账”是什么呢?
内账，一般称为内部管理账，是会计人员以及公司内部人士用的，是真实反映公司经营状况和业绩的账目，多指一份记录收支情况的流水账。一般来说，如果是刚起步的小型公司，直接会让老板亲信来做这个记账。
外账，又叫工商税务帐，是我们上报税款给国家税务部门时所用到的报表。偷税漏税的行为通常就体现在这个外账账簿上。一般来说，报账的收入小于真实收入，报账费用大于真实的费用，这样利润小了，企业所要缴纳的营业税也就少了。
有的企业为了实现企业“利润最大化”甚至设置多套账：
1、反映企业实际经营情况的账叫做—内账（管理账）
2、为了应付税务机关的账叫做—外账（税务账）
3、为了贷款需要的账—银行账
4、为了海关检查的账—海关账
5、为了申请高新资格的账—高新账
6、为了应付社保检查的账—社保账
7、为了应付财政拨款检查的账—财政补贴账
8、为了应付残疾人保证金稽核的账—残保账
2
两套账的存在合理合法吗?
这个要看目标而辨别：
如果是外资企业，涉及两个国家的会计准则，所以会有两套准则出的会计账。
对于中国用中国的报表，对于外国用外国准则合算的报表，这是很正常的，是合法的。
如果在一个准则下面做了两套帐，就属于小金库，就是违法的。
根据《中华人民共和国会计法》的规定，一个企业的账务账只能有一套帐，设置两套帐是非法的，如果被查到，是要重罚的。
3
为什么企业非要做两套账?
中国的税负较其他国家偏高:
企业若完全照章纳税，很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担，甚至无法生存，企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等的方法来进行会计核算，很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。
企业管理的切实需要:
企业管理者需要财务数据放映企业全面真实的情况，才能够利用财务数据对企业进行管理监督考核，又需要编制真实的内账。
目前会计职业已经成为高风险岗位，重则被判刑，轻则罚款，故此，会计们，在工作中要时刻注意保护自己，做自己认为正确的事。
04
7点提醒给到你！
合理保护自己，做自己认为正确的事
1
运用法律武器保护自己
新修订的会计法将会计资料的真实性与合法性的第一责任人定为单位负责人，但这并不意味着会计人无责任了，会计人在对外报出的报表及相关的原始凭证中一定要单位负责人签字，这点很重要，平时决不能大意。这是自我保护的需要。
2
绝不逞能，做违法之事
报表无非给三类人看，作假的目的不是为了骗税局就是为了骗投资人，也有为了战略目标像上市什么的。一般公司做假账无非是为了偷税漏税，这类公司一般都是没什么长远视角的，作假你得考虑成本，你失去的东西是否是你所能承受的。
3
离职前变更办税人员信息
自己若离职离开公司，记住离职前先去税务局办理财务负责人、办税人员信息变更手续，否则你将永远存在关联风险。
4
把住交接
有些企业的前任会计由于某种原因不辞而别，新任会计此时更应当谨慎从事，要把“丑话说在前头”，必要时应当建议老板聘请中介机构进行审计，然后监交。在面对税务等部门查账时，也可以证明自己与之前的事情无关。
5
依法注销
所在单位若不想继续经营了，记住一定要办理正常注销手续，切记不要听之任之、不了了之，否则公司成了非正常户，股东进了黑名单，你也容易受连带。
6
不要参与买卖发票
自己不要参与买票、卖票，也要提醒所在公司的老板不要触碰发票这根红线，记住：切忌虚开虚抵，一定找靠谱的供应商！
7
内外兼修
会计人员一定要内外兼修，三分做账、七分沟通，30%的专业能力，70%的非财务能力。
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