西藏税收政策优惠 西藏个体工商户税收政策

一、医药业案例：海思科002653

主营中成药、化学原料药及其制剂、抗生素、生化药品、生物制品。 2012年在西藏完成IPO

架构分析：

海思科医药制造主要以成都和辽宁税收政策为主，所得税率25%，“西藏十方”主要负责配送和销售，上市公司将利润集中在销售环节， 因个体为“西政策优惠藏十方”所得税最低（所得税率12%），新版GSP法规以及两票制政策要求「货票款」一一对应，”西藏十方“委托内地有第三方药品物流资质的企业进行药西藏品储存及配送业务，这样既享受了税收优惠又满足合规要求。

节税效果：2019上市公司整体所得税负为13%

随着两票制的推行，医药工业企业不得不由之前的底价开票转为高开，高开部分的税费处理难度较大，通过税收优惠是一个较为合理的解决方式。所以各地药企纷纷在西藏开设销售公司，据西藏自治区国税局官网显示的数据表明，近年来，西藏100强纳税企业中，医药类企业占了四分之一以上。下面举例说明

二、康缘药业600557案例

a是集中药研发、生产、销售为一体的大型中药企业。2002年在江苏完成IPO。

架构分析：

康缘药业主要在江苏经营，2015年设立西藏康缘，是上市公司的主要对外销售主体，享工商户受9%所得税率。公开资料显示西藏康缘委托集团内有第三方药品物流资质的“江苏康缘医药商业有限公司”进行药品储存及配送业务。这样药品不需要去西藏再配送到客户，又能享受税收优惠。

节税效果：2019年上市公司整体所得税负为10.2%

苑东生物688513

研发、生产、销售化学原料药、高端化学制剂和生物药， 2020年在成都完成IPO

架构分析：

苑东税收生物主要在四川经营，2015年设立100%子公司西藏润禾，这是上市公司的主要对外销售主体，享受9%所得税率。公开资料显示西藏润禾委托有第三方药品物流资质的“四川九州通医药有限公司”进行药品储存及配送业务。产品在西藏外流通销售，只是开票入账在西藏润禾，享受9%所得税优惠后并表上市公司。

节税效果：2016-2019年上市公司整体所得税负为9%

实业经营案例总结

1）享受西藏地区税收优惠政策，所得税率最低9%，需要满足两个条件a.符合西藏当地产业政策，b.雇佣一定数量的当地人员和当地有经营场地。

2）享受西藏税收优惠，只要满足人员和场地要求，可以异地经营。

3）相对而言，西藏产业政策对服务业更加友好，西藏区外企业可以参照康缘药业600557和苑东生物688513的做法，将销售，市场推广，维护，电商，广告等等业务环节放在西藏主体缴税，都能获得很好的节税效果。

4）特殊行业如医药行业，西藏有变通的做法提供合规便利，并且可以批准相应证书，如药品销售许可证。