国家税务总局2019年税收政策(国家税务总局财税2022年17号公告)

税务局连发两条新公告，财政部 税务总局公告2022年第14号和国家税务总局公告2022年第4号，这意味着：4月1日起，增值税又将发生一些新变化。

一、新政策实施后，哪些企业可以申请留抵退税？

想要申请留抵退税，有几个硬性条件必须满足。

1、必须是小微企业或制造业等行业。注意，这里是二选一，满足一个就行。

用白话说就是，所有行业的小微企业（含个体户）都可以享受这个政策，制造业等行业所有的企业（无论大中小微企业）都可以享受这个政策。

那么如何判断小微企业呢？这个标准主要是根据《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。

特殊情况下，比如上面说的文件里没有，则采用标准是：年增值税销售额在2000万（不含）以下（微型企业是100万以下），即是小微企业。

另外，制造业等行业包括6个，具体如下：

2、还需要同时满足下面4个条件：

如果2019年4月1日起享受了即征即退、先征后返（退）政策，则可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

二、留抵退税、留抵税额相关的问题

所谓的留抵退税，全名叫：增值税留抵税额退税优惠。留抵税额又包括增量留抵税额和存量留抵税额。

增量留抵税额是指：

纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额；纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

比如，某公司之前没有申请过存量留抵退税，在今年的6月份底留抵税额是100万，在2019年3月31日留抵税额是60万，那么这个公司的增量留抵税额就是100万-60万=40万。

粗粮留抵税额是指：

纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

政策有点绕口，举个例子：

某公司没有申请过存量留抵退税，在今年6月底留抵税额是100万，在2019年3月31日留抵税额是60万，那么该公司存量留抵税额是60万。如果该公司在2019年3月31日留抵税额是120万，那么该公司的存量留抵税额则是100万。

简单来理解就是个比大小的事情，跟2019年3月31日相比较，哪个小，哪个就是存量留抵税额。

三、我们公司符合条件，什么时候可以申请退税？

根据不同类型的企业，以及增量还是存量来确定。其中小微企业增量留抵税额退还可以自2022年4月纳税申报期起申请退还。而存量的则是微型企业4月申报期可以申请一次性退还，小型企业则是5月份申报期可以申请一次性退还。

对于制造业等行业来讲，4月申报期开始，可以申请增量退还。制造业等行业中的中型企业，7月份申报期可以申请存量一次性退还，大型企业10月份申报期可以申请存量一次性退还。

这个不是强制性的，企业也可以选择不申请退税，直接结转下期抵扣。

四、进项构成比例发生了一些变化

与财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号相比，进项构成比例发生了变化，而且以后也要按这个新规定来执行。