2019年1月1日实施的小微企业普惠性税优政策，主要包含增值税免征、企业所得税优惠、部分地方税费减免三部分内容！小规模纳税人季度不含税销售额在30万元以内，突出的税政重点在于增值税的免征，其他税费的优惠和见面需要根据纳税人的具体情况确定！不能武断的描述为季度销售额不超过30万元就免税！

为了避免对最新普惠性税优政策“囫囵吞枣”或者“盲人摸象”，为避免让基层财税工作者和企业管理人员产生误解。本文通过对上述免、减、优三方面内容做详细分析，从而让大家全面掌握普惠性税优政策的细则。同时，本文重点突出的是享受税优政策容易误读的重点和难点！

增值税小规模纳税人一个季度开票不超30万时，根据最新的税优政策，包含增值税免征、企业所得税优惠和地方税费减半征收三部分内容，不能一刀切称谓“免税”！

一、暂免事项——增值税

增值税小规模纳税人免征事项主要针对增值税，且重点看“暂免征收”四个大字！“暂免征收”是2019年1月1日到2021年12月31日这个期间暂时免征增值税，优惠期过后虽然大概率有或者延续优惠政策的概率，但是存在不确定性！

1、增值税免征的条件

增值税小规模纳税人免征的具体条件：月不含税销售额不超过10万元（季度不含税销售额不超过30万元）；收入的形式以未（不）开票收入和增值税普通发票形式的收入两项免征增值税（其他形式不得享受免征）；

条件中需要重点关注：增值税纳税人身份必须是小规模纳税人，一般纳税人不在免征的范围；不含税销售额并非票面的价税合计，仅仅是票面中价的部分，不包行税金；增值税专用发票不在免征的范围内，但是并且开具增值税专用发票的不含税金额挤占30万元的额度；且上述条件必须同时满足！

2、一个季度开票30万元是否含税

30万元含税换算为不含税销售额=300000/（1 3%）=291262.14<300000元的条件；

30万元不含税，则销售额300000<=300000元的条件。

因此，一个季度开票30万元，无论是含税还是不含税的销售额，均不超过季度累计不含税销售额30万元的条件，满足增值税免征的其中一个条件。本文以一个季度开票不超30万元的最大值：不含税销售额30万元为例（30万元如果含税，则不含税价款必然小于30万元）！

3、30万元的收入，可分为3种不同的形式

因小规模纳税人免征增值税由上述多个必要且需要同时满足的条件，其中季度不超30万元已经满足，是否享受免征增值税主要看开票的形式：

1）、30万元全部是未（不）开票收入和增值税普通发票形式的收入

图中列举的开票形式和组成，无票收入和增值税普通发票可以享受免征增值税的优惠，增值税专用发票的开票金额为0（不得免征），因此可以全额享受增值税免征！

2）、30万元的收入由未（不）开票收入和增值税普通发票形式的收入增值税专用发票组成

图中列举的开票形式和组成，仅针对未（不）开票收入和增值税普通发票形式的收入免征增值税，开具增值税专用发票的这部分收入不得免征增值税！

3）、30万元的收入全部是增值税专用发票的形式

图中列举的开票形式和组成，因为全部是开具的增值税专用发票，因此全额申报缴纳增值税，同时增值税附加以增值税为税基再优惠50%申报缴纳！

4）、增值税专用发票挤占30万元的额度

图中普通发票不含税销售额虽然并没有超过30万元，但是代开或者自开的增值税专用发票销售额1000元，累加之后总额30.1万元已经超过30万元的额度，是不能享受增值税免征优惠的。

现实工作中，很多小微企业财务核算不严谨，入账不及时，或者对于代开增值税专用发票的收入存在错误认识，导致稀里糊涂就开超了。本例属于企业内控的问题，提请大家注意！

二、税收优惠——企业所得税

1、税收优惠的条件

小微企业中的小规模纳税人，企业所得税税收优惠主要针对企业所得税。具体优惠的条件俗称“533”，即：资产规模不超过5000万元，从业人员年度平均人数不超过300人。年应纳税所得额不超过300万元！

2、条件分析

小微企业中的小规模纳税人，多属于小型企业。其资产规模规模、从业人员、年应纳税所得额通常情况下均满足税收优惠的条件！且，根据题中所述每个季度销售额30万元*4个季度=120万元，即使极端情况下没有成本费用，年应纳税所得额也不会超过300万元。

3、优惠的细则

年应纳税所得额不超过100万元的部分实际征收率5%，超过100万元但不超过300万元的实际征收率10%。

4、假设该小规模纳税人本年度企业所得税应纳税所得额=120万元（请看例题，计算容易出错）

企业所得税应纳税额=100万元*5% 20万元*10%=5万元 2万元=7万元

5、小微企业中所得税缴纳个人所得税的经营主体，不享受普惠性所得税优惠！

地方性税费主要包括：城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、车船税、印花税（不包含证券印花税）、城建税、教育费附加、地方教育费附加！全国各省已经公布减半征收，在此不再赘述！