企业所得税费用类税前扣除条件(企业所得税哪些费用可以税前扣除)

所谓“跨年费用”，无非是指发票取得、款项支付、货物（劳务）发生，至少有其一与另外要件不在同一年度。关于跨年费用税前扣除，以下简要分析其必要条件。

一、实际发生

比较常见的情形，包括企业计提的坏账准备、存货跌价准备以及其他资产减值准备、预计售后维保费用等，这些原本并未发生，自然不得税前扣除。

二、合理性判断

所谓合理性，也就是说，对于 一项费用支出来讲，需要符合生产经营活动常规。

有人说，不能凭这个认定企业不能税前扣除吧？确实如此。但若不合理，比如有的商贸公司，一年才几百万收入，年底一下子列入几十万劳务费，可是把利润都冲平了。税务机关当然会怀疑；虽然不会仅凭怀疑推翻费用支出，但重点检查也是必然——只要没有“买票”，那也不用担心什么。（只不过，这种情况下，查出“买票”的还是挺多的。）

三、权责发生制原则

比如2020年预付2021年房租，虽然依据“纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”和“纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票”之规定，2020年或许能够取得发票，但因其费用发生期乃是2021年度，那自然不能在2020年度税前扣除。

又比如购买预付卡，虽然售卡方可向购卡人或者充值人开具增值税普通发票，但企业购卡后取得了发票，如果没实际使用，应该按资产进行管理，也是不能税前扣除的。只有在实际发放时候，凭借相关内部外部凭证，证明预付卡所有权发生了转移，才能按规定进行税前扣除。

四、实际支付

这一项仅针对部分项目，比如工资薪金支出。2020年度计提工资、奖金，年底尚未支付，只要年度汇算清缴结束前支付，即满足此项条件。

需要指出的是，对于大多费用支出，税前扣除必要条件并不包含“实际支付”这一项。

五、相关性

如果与企业实际生产经营活动没有关系，即使跨年支付而且取得发票或者其他合法凭证，也是不能扣除。

六、形式要件（遵循真实性、合法性、关联性原则）

（一）税前扣除凭证

包括发票（纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单以及内部凭证等。

（二）与税前扣除凭证相关的资料

包括合同协议、支出依据、付款凭证等。

形式要件乃是税前扣除必要条件。年度内尚未取得无妨；但须在年度汇算清缴结束前取得。