培训费算是哪类合同印花税税率(培训费属于印花税的什么合同)

企业外聘专家进行培训会涉及到培训费，有时还有食宿费、甚至差旅费等。合作方式有的采取包干价模式，有的采取分别计价模式，就是培训费 食宿费。这两种不同的价格模式对于企业来说会有成本差异吗？肖建明会计师在共享会计师 “一对一清单”栏目里，从税筹角度案例分析1个相关问答，告诉我们这两种价格模式的成本差异。

问：

我们的一家酒店，也在做餐饮业。现在准备高薪聘请了刘专家为公司高管进行培训三日，一开始协议好包干价15万元，就是说期间刘专家及其助理所产生的差旅费、食宿等相关费用，由刘专家自理，公司不再另行报销。预计刘专家及其助理在提供培训服务期间所产生的相关杂费合计为1.5万元。现在人事部提出来，不如给刘专家及其助理在提供培训服务期间住及吃，不仅能节约我们的支出，还能给酒店及餐饮都带来收入。刘专家及其助理在提供培训服务期间，都在我们酒店内住及吃，市场价为1.5万，成本为1.1万元。实际支付给刘专家的培训费为13.5万元。请问，筹划后我们及刘专家会节约哪些税费？这方案是否可行？还有这些业务如何做会计处理？

答：

中级会计师、注册会计师、税务师肖建明回答道：

方案一

协议包干价15万元的合同签订了吗?为了方便简称原合同。

原合同,培训费入职工教育经费为15万元,贵公司收入为1.5万元,收入为1.5万元,最终税费为-36348.61元。

增值税及附加：1.5万元/1.06×6%值税×(城建税7%教育费3%地方教育2%=101.89元；

企业所得税(假设本年为盈利)： [-15 (1.5-1.1)] ×10000×25%=-3.65万元：

印花税：(15 1.5) ×10000×0.03%=49.5元；

原合同合计税费成本=101.89-36500 49.5=-36348.61元。

方案二

修改合同培训费为13.5万元,那么印花税是13.5×10000×0.03%=40.5元,收入为零,相关杂费成本为1.1万元，最终税费-33607.61元。

市场价1.5万元食宿，按税法规定视同销售纳税,增值税及附加为1.5万元/1.06×6%值税×(城建税7%教育费3%地方教育2%=101.89元。

企业所得税(假设本年为盈利)：(-13.5 1.5-1.5) ×10000×25%=-33750元

改合同后合计税费成本=40.5 101.89-33750=-33607.61元。

结论：综合以上分析,费用是可抵税,但为客人发生的相关杂费也要视同销售纳税,不要变更合同方案, 方案一比方案二对酒店更有利。以上供参考。

上述肖建明会计师的回答仅代表个人观点。