先解释一下什么是小规模纳税人。小规模纳税人是主要针对对增值税提出的概念，区别于增值税一般纳税人。增值税小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的企业和个体工商户，要注意，这里的“年”并不是每年1月1日到12月31日，而是连续十二个月或连续四个季度。小规模纳税人适用3%或5%的征收率计算应纳税额。根据相关减税降费政策，自2020年3月1日至2021年12月31日，适用3%征收率的小规模纳税人减按1%的征收率征收增值税。
增值税小规模纳税人既可以开具普票，也可以选择开具专票。
如果小规模纳税人在一个季度内全部开具的是增值税普通发票，且当季全部销售额未超过45万元，则当季无需缴纳增值税；如果小规模纳税人在一个季度内全部开具的是增值税普通发票，但当季全部销售额超过了45万元，则需要全额缴税。
如果小规模纳税人在一个季度内既开具了普票，又开具了专票，且当季全部销售额未超过45万元，则当季开具普票的部分无需缴纳增值税，但开具专票的部分需要缴纳增值税；如果小规模纳税人在一个季度内既开具了普票，又开具了专票，且当季全部销什么售额超过了45万元，则需要以普票 专票的全部销售额为专票计税依据全额缴纳增值税。
如果小规模纳税人在一普票个季度内全部开具的是专票呢？那当然无论是否超过45万元，都需要全额缴税啦！
现在一些企业请的会计并不专业，如果会计不了解小规模纳税人的开票规则，不小心开错票给公司造成损失的话，区别轻则被扣工资，严重的话肯还会面临被开除的风险！
下面给大家总结了一个表格，赶快学起来吧：
最后留一个小问题来检验大家有没有学会：请问加入A企业是增值税小规模纳税人，2021年第三季度开具普票金额共计38万元，开具专票金额共计5万元，那么和A企业在上述属期内需要缴纳增值税吗？
答案：A企业开具普票金额 专票金额=43万元＜45万元，因此A企业仅需就开具公司有专票的部分（即5万元部分）缴纳增值税。
你答对了吗？
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