近期陆续有小伙伴反映账上收到一笔“待报解预算收入”，不知道是什么东东。其实有心的小伙伴回想一下五月底前填报的个人所得税代扣代缴手续费申请表就会明白了，这是税务机关对贵公司上个税年度代扣代缴个人所得税返还的手续费。那么问题来了，这笔钱要不要缴税，汇算如何入账、开支，增清缴值税申报表如何填报？阳羡税苑为你详细企业解读。

一、要不要缴税？

1、增值税：目前全国绝大部分省税务局明确，代扣代缴个人所得税返还的手续费属于经纪代理服务，适用税率为6%。如果是小规模纳税人，适用3%征收率。当然，根据财政部、税务总局公告2020年第13号和第24号的规定，可以享受免征或1%征收率。

2、企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，同时，返还谁收入也不符合财税【2011】70号规定的不征税收入条件，因此需要计入应纳税所得额缴纳企业所得税。该收入要用于与代扣代缴业务直申请书接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出，合理支出可以税前扣除。

3、个人所得来做税：《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）“二、下列所得，暂免代扣代缴征收个人所得税汇算：企业（五）个人办理代扣代缴税款手续，按谁规定取得的扣缴手续费。”该文件虽然老，但依然有效，需要注意的是，免征个人所得税的手续费仅指具体办代扣代缴理代扣代缴手续的工作人员按规定所个人所得税取得的扣缴手续费。所以，小伙伴们应该向老申请书板建议，把手续费奖励给具体经手代扣代缴的财务人员。

二、账务处理：

根据《关于修订印发清缴2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号），企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中个人所得税填列，同时计提相应的增值税销项税额，如用于奖励办税人员发生支出时计入“管理费用”科目。

三、增值个税税申报表填写

1、增值税一般纳税人应填报增值税纳税申报表附列资料（一）第五栏，“6%税率”中的未开具发票栏次。当然有的小伙伴会发现这一栏是灰色的，那是因为你的增值税税目中没有经纪代理服务，需要到税务局去增加相应的税目，来做并在电子税务局重新初始化报表后填报。