‬会计凭证

按填制程序和用途：原始凭证和记账凭证

• 原始凭证

作用：记载经济业务发生过程和具体内容

常用的：现金收据，发货票，银行进账单，差旅费报销单，产品入库单，领料单

按来源分：外来和自制原始凭证（多选）

自制：收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表

外来：增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项取得的收据、职工出差取得的飞机票和车船票

按填制手续和内容：一次、累计、汇总原始凭证

累计：限额领料单

常用‬汇总‬原始‬凭证‬：发出‬材料‬汇总表‬、工资‬结算‬汇总表‬、销售‬日报‬和‬差旅费‬报销单‬

按格式：通用和专用

原始凭证的内容***

1凭证的名称 2 填制凭excel证的日期 3填制凭证的单位名称或填制人姓名 4经办人员签名或盖章 5 接受凭证单位名称 6经济业务内容 7数量、单价和金额

原始凭证填制要求

金额前

人命币与之间不留空

金额写到角、分，无角、分，记账写00或—，有角无分，分位写0，不得用—

大写金额写到元账务，角的，后面写整或正

不得涂改，程序刮擦，挖补。

有金额以外错误，由出具单位重开或更正，加单位印章

金额有误，重开，不得更正

原始凭证的审核

真凭证实性

合法性、合理性

完整性

正确性

• 记账凭证

是登记账簿的直接依据

按反映的经济业务的内容分：收款、付款、转账凭证

收款：根据库存现金和银行存款收款业务填制

付款：是出纳人员支付款项的依据

收款凭证和付款凭证**

是登记库存现金日记账和银行存款日记账的依据

两类业务之间划转，一般只编制付款凭证

记账‬凭证‬的‬基本‬内容‬

1填制‬凭证‬的‬日期‬2凭证‬编号‬3经济业务‬摘要‬4应‬借‬应‬贷‬会计‬科目‬5金额‬6所‬附‬原始‬凭证‬张数‬7填制‬凭证‬人员‬、稽核人员‬、记账人员‬、会计‬机构‬负责人‬、会计‬主管‬人员‬签名‬或‬盖章‬

记账‬凭证‬填制‬要求‬

除‬结账‬和‬汇总更正‬错帐‬可‬不‬附‬原始‬凭证‬

登记‬错误‬的‬，已‬登记‬入账‬，可用‬红字‬填‬一张‬与‬原‬内容‬相同‬的‬，再‬用‬蓝子‬填‬‬正确‬的‬记账‬凭证‬注明‬订正‬字样‬

若‬科目‬没有‬错误‬，金额‬有误‬，可‬填‬一张‬正确‬与‬错误‬数字‬之间‬调整‬的‬记账‬凭证，增‬蓝子‬，减‬红字‬

空行‬划线‬注销‬

审核‬

内容‬真实‬

项目‬齐全‬

科目‬正确‬***

书写‬规范‬

手续‬完备‬

‬会计账簿

中间环节

基本内容：封面、扉页、账页

会计账簿的种类

• 按用途分

序时账簿，又称日记账。我国大多数只设库存现金日记账和银行存款日记账

分类账簿，分为总分类账和明细分类账

备查账簿

• 按账页格式***

三栏‬式‬：各种‬日记账‬、总‬分类‬账‬以及‬资产‬、负债‬、所有者‬权益明细账‬可‬采用‬

多‬栏‬式：收入‬、成本‬、费用‬类‬明细账‬

数量‬金额‬式‬：原材料‬、库存商品‬可‬自制、产成品‬等‬存货‬明细账‬

• 按外形特征

订本账，适用总分类账，库存现金日记账，银行存款日记账

活页式，各种明细分类账

卡片式，固定资产明细账

‬会计账簿的启用与登记要求

启用时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在扉页上附启用表，表内载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖有关人员印章和单位公章

不得跳页、缺号

1.准确完整登记

账簿记录日期应填写记账凭证上日期

2.注明记账符号

如 对号

3.书写留白

一般占格距1/2

4.正常记账用蓝黑墨水

不得用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔

5.特殊记账用红墨水

• 红字冲账，冲销错误记录
• 在不设借贷的多栏账页中，登记减少数
• 三栏式账户余额栏未印明，登记负数余额
• 国家规定的其他

6.顺序连续登记，不隔页，跳行。无意的隔页，跳行用红墨水划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”，由记账人员签名或盖章

7.结出余额，有余额的，注明借贷。无余额在借贷栏写平，余额栏用0表示

8.过次承前，保证账簿连续，便于结账，对账

9.不得涂改，刮擦，挖补

‬会计账簿格式与登记方法

日记账 逐日逐笔，每日结出余额

总分类账与明细分类账平行处理登记

方向相同

期间一致

金额相等

对账与结账

• 对账

账证核对

账账核对

1. 总分类模板账与有关账户余额核对
2. 总分类账与所辖明细分类账薄核对
3. 总分类账与序时分类账核对
4. 明细分类账之间核对

账实核对

1. 库存现金日记账余额与实际库存数
2. 银行存款日记账余额与对账单余额
3. 各项财产物资明细账余额与实有数
4. 有关债权债务明细账余额与对方单位账面记录

• 结账

一是结清损益类账户

二是结出资产、负债和所有者权益的本期发生额和期末余额

总账 不月计 不累计

日记账 只月计 不累计

明细账 要月计 要累计

月结通栏划单红线，年结双红线

年终有余额，注明“结转下年”，下一年在摘要栏注明“上年结转”

‬错账更正方法

划线更正

结账前账簿纪录有文字或数字错误，记账凭证没错，由记账人员和会计机构负责人在更正处盖章，文字错误，可只划去错误部分

红字更正

红字冲账

记账后当年发现会计科目错误，红字填相同，蓝子填正确的，注明补记字样

会计科目无误，金额大于应记，按多记填一张凭证，注明冲销字样

补充登记

会计科目无误，金额少记，蓝子填少记，注明补记

‬账务处理程序

• 记账凭证账务处理程序

优点 ：简单明了，便于理解

缺点：登记总分类账工作量大

适用：规模较小，业务量较少

• 汇总记账凭证

优点：月终结账，克服记账凭证工作量过大的缺点；清晰反应科目之间对应关系，便于查账，分析账目

缺点：程序繁琐，不利于核算的日常分工；转账凭证较多时，工作量大

适用：规模较大，业务量较多

• 科目汇总

优点：较为方便，易于理解；减少了登记总分类账的工作量；试算平衡作用，保证总账正确性

缺点：不反应科目对应关系，不便查账

适用：所有类型，尤其业务较多企业