纳税人采用税基式避税主要有,纳税人采用税基式避税主要有哪些

据新华社11月的一篇新闻稿：从浙江哪些省杭州市税务部门了解到，网络主播朱某慧、林某珊因偷逃税款，将被依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款分别计6555.31万元和2767.25万元。

两位网络主播被税务机关追缴偷逃税金、滞纳金并处罚款究竟是怎么一回事？简单来说：一个是把应该从企业获得的个人薪资以及劳务报酬8000多万（通过虚增业务的形式）转移到了个人独资企业的收入，从而偷逃3000多万税款；另一个把应该从企业获得个人薪资以及劳务报酬4000多万（通过虚增业务的形式）转移到了个人独资企业的收入，从而偷逃1000多万税款。

对两位网络主播税基的行政处罚原因和法律依据，其实跟早些时候被处罚的明星艺人郑某是一样的，毕竟大家都属于偷逃税款。当然本文想讨论的也不是处罚依据的法律适用问题或是行政裁量权的问题。

编者认为可以换个角度看待此次事件，为什么明星、网红都喜欢开个人独资企业或是有限合伙企业？

个人独资企业虽然从字面上来看带有“企业”二字，但在法律上，个人独资企业和其它常见的公司类型存在一定采用的差别。

根据《企业所得税法》第一条规定：“...个人独资企业、合伙企业不适用本法”，也就是说个人独资企业不需要缴纳企业所得税。像个人独资企业还享有各种税收优惠，以及征税方式也是较其它公司类型更加灵活。而且基于各地政府招商引资政策变化或是地区经济发展阶段性目标等原因在我国境内出现了一些的税收洼地，比如众所周知的新疆霍尔果斯市。这个地方就有很多税收优惠政策，不需要实地实际经营，只要公司注册地是在那，就可以免去很多课税项目。

既然个人独资企业不需要缴纳企业所得税，那么个人独资企业应该缴纳哪些税种？个人独资企业需要缴纳增值税、增值税附加税以及可能需要缴纳个人所得税(经营所得适用) 。（考虑到个人独资企业不具有法人人格，且其投资主体只能是自然人）

一、增值税。根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）的规定自2020年3月1日至5月31日，...除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告202式0年第10号）、《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第25号）规定税费优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年12月31日纳税人。受疫情影响，直至2021年底前个人独资企业缴纳增值税的税率为1%。

二、附加税。该税课征按主要照增值税所避税纳额进行缴纳，但全国各地税名、税率会有所不同。但总的来说这个税种的税率还是相对较低的，只是全国各地这个税种的税率不一，但税率总体为0.5~2%不等。

三、个人所得税(经营所得适用)。这个可供讨论的范围就很大了，这也是明星、网红为什么那么喜欢成立工作室、成立个人投资企业的原因所在。因为在这种情况下课税方式分为两种：查账式征收和核定要有式征收。

1、查账式征收，以税前应纳所得额为税基，参照个人所得税（经营所得适用）的五档超额累进税率计提应纳所得税。但这样的课征方式要求会计账目比较全面、完整。

2、核定式征收，就是直接按照应纳所得额的多少，乘以固定的税率从而计提应纳所得税。以广州市为例，制造行业核定征收税率对应经营年收入的7~15%，建筑行业核定征收税率对应经营年收入的10~20%。

举个例子来说，按照税前100万应纳所得额来课税。如果按核定征收，则是100万乘以10%的税率就是10万元为应纳税款；如果是按查账课征，则是按100万乘以35%税率再减去65500（速算扣除数），算下来大概是28万元多。两种课征方式相比下来前者直接少交了18万余元的税款，如果应纳所得额更高，自然两者课税方式之间的差值也会水涨船高。

当然合理避税是无可厚非且不触碰法律红线的合法行为。税务筹划是需要有专业知识的人进行设计，像文章开头提及的通过虚增业务的手段来逃避纳税义务自然是属于法律、法规所不能容忍的行为。所以既想减轻企业税收负担又合法合规，还是需要多倾听律师的意见和建议。