有限合伙企业利润的会计处理(普通合伙企业的利润分配)

有一个合伙老板和两个朋友合伙做生意，三个人成立了一家合伙企业，合伙协议约定平均分配利润。2016年企业经营得还不错，实现了近300万利润，但三利润人考虑到为了扩大经营，2016年不分配处理利润。但这时财务总监告诉他们说，即使不分配利润，也要三个人先交税。这下老板都普通蒙了，想说合伙企业本身是不是纳税义务人？这种情况下要交税吗？

对于合伙企业而言会计处，合伙企业是指两个以上合伙人共同出资、合伙经营、共享收会计益、共担风险，并对有限合伙有限企业债务承担连带责任的普通营利性组织。所以合伙企业是一个人合分配企业，核心是人，合伙企业本身不是一个纳税主体，几个合伙人组成的合伙企业共同经营实现的利润，合伙企业本身不交税，而是根据合伙协议约定，先把利润，算到每个合伙人头上，去计算个人所得税。

合伙企业本身不是纳税义务人。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。我们可以看出，同样利润，合伙企业对于有限公司而言，合伙企业只有一道税要交，即个人所得税，且交税的名目是生产经营所得，按5%-35%税率去计算。

所以，如题，我们应该可以容易理解为什么说合伙企业有了利润，即使不分配，也要交税！《合伙企业法》按照当前的税收法律分配规定，合伙企业取得生产经营所得和其他所得，无论是否向合伙人分配，都应对合伙人征收所得企业税。

相关规定

《财政部 国家税务总局关于合合伙伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159的号）文件规定，合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙利润协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

（二）合伙会计协议未约定或者约企业定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

（四）无法确定出资比例的，以的全部生产经营所得和其他所得，按会计处照合伙处理人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。