一文览尽税收优惠政策

初创企业往往没有足够的资金及资源，还存在人才匮乏、业务开拓吃力等问题。针对初创企业，除了普惠式的税收优惠外，重点行业、特殊领域也给予了特殊优惠

45项税收优惠为初创企业“加油 ”

初创企业，泛指刚刚创立，且没有足够资金以及资源的各类企业。这类企业往往都有资金短缺、人才匮乏、业务开拓吃力等问题。此外，对税收及各项政策关注和税收理解不足，也制约其更好地享受政策。

市税务局工作人员表示，为了让初创企业知悉自身能够享受的税收政策，实现应享尽享，日前，国家税务总局公布的《“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引》（以下简称“《指引》”），特别针对初创期企业的税收优惠政策进行归类整理，共有四大类45条，在整个指引中所占内容最多，比例最大。

针对企业初创期，除了普惠式的税收优惠外，重点行业的小微企业购置固定资产，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业还能享受特殊的税收优惠。同时，国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、大学科技园等创新创业平台、创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠，帮助企业聚集资金。

大学生演绎“创新智造”。本报记者 孙娜 摄

小型微利企业可享3项税收优惠

小微企业税收优惠：增值税小规模纳税人销售额未超限额免征增值税；小型微利企业减免企业所得税；增值税小规模纳税人减免资源税等“六税两费”。

在此次发布的《指引》中，第一部分就是针对小微企业的税收优惠政策，包括自2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人销售额未超限额免征增值税、小型微利企业减免企业所得税、增值税小规模纳税人减免资源税等“六税两费”3项内容。

对于月销售额10万元以下（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

针对企业所得税方面，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴优惠政策纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

市税务局工作人员表示，今年年初开始实行的小型微利企业扩围新政，符合条件的小型微利企业所缴纳的企业所得税大幅降低。他举了个例子：一个年应纳税所得额为300万元的企业，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元（30025%=75万元），按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元（10025%20% 20050%20%=25万元），所得税负担大幅减轻。

此外，针对增值税小规模纳税人减免资源税等“六税两费”的政策也已从今年1月开始实施，全市增值税小规模纳税人减征50%资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

市税务局工作人员表示，增值税小规模纳税人大部分是小微企业，6项地方税和两个附加减征政策的受益主体主要是小微企业。据了解，此项政策将覆盖全市登记纳税人的80%以上，这成为全市近年来减税降费市场主体受益面最广的一次。“这些针对小微企业的普惠性减税新政的突出特点是适用条件更宽了、优惠税种更多了、优惠力度更大了、操作更简便了，有利于降低创业创新成本，增强小微企业发展动力，促进扩大就业。”该工作人员说。

9项税收优惠面向创业就业平台

创业就业平台税收优惠：国家级、省级科技企业孵化器向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税；国家级、省级科技企业孵化器免征房产税；国家级、省级科技企业孵化器免征城镇土地使用税；国家级、省级大学科技园向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税；国家级、省级大学科技园免征房产税；国家级、省级大学科技园免征城镇土地使用税；国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税；国家备案众创空间免征房产税；国家备案众创空间免征城镇土地使用税。

近年来，国家通过对孵化器、众创空间等创业就业平台减免税收，支持“双创”发展。在《指引》中，发布了9项面向创业就业平台的税收优惠政策。其中，有3项针对国家级、省级科技企大庆市业孵化器，有3项针对国家级、省级大学科技园，还有3项针对国家备案众创空间。

记者从我市科技部门了解到，目前，我市“创业苗圃-孵化器-加速器-产业园区”的科技创业孵化链条基本形成，实现了市县区的全覆盖。其中，有孵化器27家，国家级认定的3企业税家，省级备案的14家；众创空间13家，完成国家级备案的4家，省级备案的6家。孵化面积达157万平方米，在孵企业达到2165家，从业人员16031人。

如今，我市创新孵化体系发展迅速，针对创业就业平台的税收政策来得更是及时。

自2019年1月1日至2021年12月31日，国家级、省级科技企业孵化器，国家级、省级大学科技园以及国家备案众创空间免征房产税和城镇土地使用税，向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。这里所说的孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。

15项税收优惠帮助企业聚集资金

对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠：创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额；公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；金融机构农户小额贷款利息收入所得税减计收入；小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税；金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税……

企业是推动我国经济和社会进步的重要力量，融资约束是阻碍一个企业扩大生产经营、增加投资和收益的主要障碍。对于初创企业来说，来自创投企业和金融机构的资金支持非常重要。此次发行的《指引》中，对扶持企业成长的创投企业和金融机构，以及天使投资人、小额贷款公司等给予了15项税收优惠，帮助企业聚集资金。

具体政策包括，创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额；有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额；公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税；以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税；金融机构农户小额贷款利息收入所得税减计收入；小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税；小额贷款公司农户小额贷款利息收入所得税减计收入；金融机构向农户、小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值小微税；向农户、小微企业及个体工商户提供融资担保及再担保服务收入免征增值税；金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税；账簿印花税减免。

值得一提的是，今年年初，我国对创投企业和天使优惠投资人投资的初创科技型企业的条件也进行了调整。

政策调整前，初创科技型企业的主要条件包括从业人数不超过200人、资产总额和年销售收入均不超过3000万元等。调整后，将享受创业投资税收优惠的被投资对象范围，进一步扩展到从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过5000万元的初创科技型企业，与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致，从而进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围。

工作人员向纳税人讲解发票代开自助终端的使用方法。

重点群体创业就业可享多项税收优惠

重点群体创业就业税收优惠：重点群体创业税收扣减；吸纳重点群体就业税收扣减；退役士兵企业所得税创业税收扣减；随军家属创业免征增值税；随军家属创业免征个人所得税；军队转业干部创业免征增值税；自主择业的军队转业干部免征个人所得税；残疾人创业免征增值税；特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退；残疾人就业减征个人所得税……

企业初创期，除了普惠式的税收优惠，2019年1月1日至2021年12月31日，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）还能享受特殊的税收优惠。

《指引》中，对重点群体创业企业税收扣减的享受主体进行了明确，包括：纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；毕业年度内高校毕业生。

重点群体从事个体经营的，自办理个体工商登记当月起，在3年（36个月，下同）内我省按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

对于吸纳重点群体就业的企业，招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

退役士兵创业可享受和重点群体创业同样的税收优惠，吸纳退役士兵创业的企业也可同样享受税收扣减。

此外，还明确了其他特殊群体的税收优惠政策，如，随军家属创业免征增值税和个人所得税，安置随军家属就业的企业免征增值税；军队转业干部创业免征增值税；自主择业的军队转业干部免征个人所得税；安置军队转业干部就业的企业免征增值税；残疾人创业免征增值税；安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退；特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退；残疾人就业减征个人所得税；安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除；安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税；长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税；回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税。

本报记者 王玲玲