工程审计项目单位 医院项目单位工程划分

目录

• 案例背景
• 审计发现
• 报复事件
• 危机处理
• 结果运用
• 案例启示
• 结束语

审计背景：

被审单位系一家房地产公司，有大小三个股东，大股东持股比例60%。该公司总经理由小股东任职。集团财务垂直管理，集团审计每年安排例行审计一次。

审计发现：

一、揭示重大错弊

1、存在白条抵库、不及时入账现象，发现重大损失80万元

经现场抽盘现金，发现存在白条抵库15万元，不及时入账65万元。该行为严重违反公司资金管理制度。

2、装修工程高估冒算，虚增工程成本，共计损失资金 64 万元；另超付工程款92万元

• 工程高估冒算64万元；
• 精装修工程合同总价212万元，实际支付241万元，按合同约定工程完工90%后支付合同总价的68%计149万元，其他款项待工程验收审计合格完毕后半年付清，至今未验收，导致超付工程款92万元。

3、招投标过程流于形式，加大工程造价，损失资金 60.61万元

• 审计未见到工程招投标、定标过程记录；
• 1#---3#楼投标涉嫌串标、抬高造价；
• 合同内容与招投标内容不符：招标文件和中标单位投标价格有抬高合同造价的嫌疑，1-8楼共涉及抬高造价309万元。

4、工程设计缺乏系统管理，增加工程成本。

设计变更缺乏有效的制度管理，导致增加工程成本。如：景观设计未按图施工，设计变更达90%以上，审计未见相关变更资料。

二、发现重大管理漏洞

1、集团缺乏有效控制，存在资产流失风险

该公司未按股东合作协议约定，执行大秦集团制度及流程体系。制度不健全，仅有的制度未有效执行。如目标成本、变更联系单等管理制度严重缺失，销售控制表单未严格执行，导致业务活动无章可依。

2、会计系统控制缺失，财务管理薄弱

由于权责不清，未经授权付款，可能导致财务管理混乱、多支付工程款或监督功能缺失单位。

3、工程管理不规范，存在诸多漏洞

• 由于施工合同管理不规范、合同内容要件前后矛盾，增加工程造价；
• 工程变更单管理不规范，易造成成本结算依据不可靠等弊端；
• 采购过程管理不规范，增加采购风险；
• 现场施工水电费管理无台账，造成水电结算风险。

4、与个体户签订工程合同，存在合同认定无效等运营风险

审计发现公司与个人签订精装修工程合同的行为。根据《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第一条规定，承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的，建筑工程施工合同认定无效。

报复事件

危机爆发：本梦想着赚的盆满钵满的施工单位听到这个消息，如五雷轰顶，气急败坏，扬言“审计人不想活了吧！”

机会终于来了，趁审计人到现场勘验期间，他们丧心病狂的将审计人员围堵在地下室，幸亏审计人员眼疾手快，与现场施工人员联手将对方团团围住，打110报警，在警察的保护确保人身安全的情况下返回到集团总部。报复行动未能得逞。否则后果不敢设想。

问题来了，审计组虽没有受到人身伤害，难道就这样忍气吞声？因为人们都习惯于审计人的隐忍。

危机处理：

我们认为，施工单位的这种行为已经超越了底线，再忍下去，审计只有死路一条，这次没得逞，不能保证下次能再逃一劫，绝不能就此罢休。我想，审计的震慑力也应该表现在任何时候，我审计人也不是吃素的。

向集团申请：

• 审计组书面还原事发过程；
• 请当时所有目击者签字确认；
• 提交申请报告，恳请集团管理团队为我们讨回一个公道。
• 报告包括：事情经过、发生原因、对组织及审计人的危害、审计建议处理方法、 审计人诉求由集团出面调查此事，如无异议施工单位必须来总部当面向审计人员赔礼道歉，并对其经济处罚等。

处理结果：

集团成立专项工作组进行调查，得出结论“结果属实......”并出具调查报告在集团内部公开，报告包括处理处罚意见等。

施工单位总经理等按审计约定时间来到审计办公室在集团总裁的见证下向审计人员赔礼道歉...工程.

事件发酵：

该事件在公司一石激起千层浪，原来不被人注意的审计部，一下子成了人们关注的焦点；冒死为企业挽回经济损失的担当精神一时传为佳话......审计团队士气大振...

以后，再也未发生过类似情况。

审计结果运用

1、对审计查出的问题、损失浪费问题，被审计单位在规定的期限内有效整改

唐朝公司工程管理专项审计共发现33个审计问题，提出19条审计建议。根据《大秦内部审计制度》相关规定，内部审计不在于揭示和打破，而在于建议和改善。唐朝公司于20**年11月15日提供给审计管理部审计整改反馈意见，通过审计后续持续跟踪核实，唐朝公司在规定期限完成了所有的整改事项，整改率达到100% 。

2、出台或完善制度、流程。根据审计建议，制定、修改、完善有关管理制度，规范内控流程，有效改善被审计单位管理水平。

通过审计管理部对唐朝公司专项审计以及各项目公司的自查自纠情况的汇总，各项目公司之前存在的重大管理漏洞和重大错弊引起集团管理团队的充分重视。集团为了加强对各所属项目公司的有效管控和规避风险，陆续出台或完善了现场签证、财务人员垂直管理等一系列制度、流程，具体如下：

1. 《工程管理过程控制程序支持性记录》 20**年12月8日实施
2. 《项目公司工程人员工作手册》 20**年12月8日实施
3. 《现场签证管理指引》 20**年4月28日实施
4. 《大秦集团供应商选择与管理制度》 20**年3月25日实施

3、落实责任追究制，对审计查出的问题责任人实行责任追究。

对唐朝公司审计发现的问题：

（1）追究了项目公司管理团队***总经理的责任，处以5000元的罚款，在***年10月份工资中兑现；

（2）唐朝公司于20**年10月对责任人***等做辞退处理，并保留对其追究经济责任的权力。

案例启示

理念与方法的创新

1、现金库突击盘点法：在开展风险、内控等审计项目中，对子公司的现金库存进行突击监盘，选择了一个恰当的时机，及时发现该单位财务收支有异常，从中发现问题，子公司存在私设小金库的现象。

2、顺藤摸瓜延查法：在掌握了“小金库”开支的证据后，要求被审计单位和有关责任人如实提供与之有关的账户和有关资料，迫其交出账外资金的全部资料，从而掌握“小金库”活动的全貌。在查处一个小金库后，注意分析、判断、推理，查实该子公司是否存在多个“小金库”。

3、说者无意听者有心法：与出纳交往闲聊时，注意搜集有关单位的信息，通过对话信息筛查和证据核实，发现虚开发票，非法设立小金库100余万元等现象。

技术创新

加强信息化建设，利用远程系统大力加强非现场审计：在此次唐朝公司审计中，审计在审前调查环节，充分利用金蝶财务软件远程链接，通过计算机专用审计程序和方法，对该公司经营期间的财务数据进行查询和分析，对数据库中各种账簿进行审计分析，采用科学化的抽样调查，对各类风险进行连续、系统、综合地评价分析，识别异常波动的动因，找出高风险业务领域和风险控制点，提高了审计效率。

管理创新

按照《内部审计具体准划分则—内部审计质量控制》要求，对审计工作底稿建立了二级复核机制，即审计工作底稿先是审计人员相互复核，审核无误后审计总监进行二级复核，降低了审计风险、保证了审计报告的质量。另外还做好了以下几点：

1、把好年度审计计划关。

年度审计计划项目根据组织目标以风险评估为基础进行优先排序。大秦控股集团的审计项目往往是一个子公司、一个分公司、一个部门、一个项目、一类专项资金等，项目点多面广，情况复杂，但审计机构的资源有限，不可能全面审计，也不可能同时进行审计，秉持为组织增加价值这一宗旨，以风险评估为基础，分析损失的大小和重要性或能给组织增加收益机会大小的因素，综合评估后进行排序，通过风险筛查，选择了唐朝公司。

2、把好项目审计方案关。

在具体实施审计项目前，审计项目组负责人充分了解唐朝公司的一些情况，制定项目审计计划，然后根据项目审计计划和对被审计单位进行初步调查的基础上制定审计方案。花足够长的时间完善审前初步调查，做深入细致的调查研究，了解被审计单位的总体情况、业务流程，掌握管理上的薄弱环节或影响部门和机构目标的风险因素，制定具体可行的审计实施方案。

3、把好项目审计实施关。

按照审计方案收集充分、可靠、相关和有用的审计证据的过程。在此阶段凡是与审计目标和范围有关的资料全部收集，比如工程类对工程进度、质量、成本方面收集资料时应采用分析性审计程序及其他审计技术，在分析和评价收集信息的基础上列明审计问题，查实审计原因，提出审计建议。

4、把好审计报告关。

• 抓好审计资料的综合分析，提升审计报告的质量和水平，将子公司的风险漏洞一一列明并在离场会上与唐朝公司管理团队进行深入沟通；
• 抓好审计报告的利用，扩大审计成医院果的影响，针对唐朝公司出现较多问题审计管理部专门组织召开了该项目审计专题会议；
• 抓好审计报告的实现，发挥后续审计的作用，加强整改和整个集团公司内开展自查自纠。

5、善于利用事件营销审计