一、个税手续费返还应交未交增值税

按照规定，企业应当在2022年1月至3月30日这一时间段内，提交手续费退还申请，如若未按时提交申请，则被系统认定为主动放弃。

根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

案例

某公司申请个税手续费14,425.49元计入营业外收入，应按6%缴纳增值税，开票内容为商务辅助服务——经纪代理服务。

二、营业外收入列支违约金风险分析

如果存在交易过程中收到的违约金，因为合同已经成立，应该按价外费用缴纳增值税。

价外费用是需要并入价款中一并作为销售额纳税的，则价外费用适用的税目及税率应与价款相一致。所以，可以就价款和价外费用一同开票，如销售货物适用13%税率，含税价款113万元，因为延期付款额外收取延期付款利息1.13万元。则，开票时，税目选择货物对应的编码，税率选择13%，不含税金额101万元，税额13.13万元。