增值税专用发票的使用及管理
一、专用发票的联次
专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：记账联（核算销项）、发票联（核算进项）、抵扣联（抵扣进项）。
二、专用发票的开票限额
最高开票限额由一般纳税人申请，由区县级税务机关审批。
三、专用发票领购和使用（了解）
四、专用发票的开具范围
1.不得开具专用发票情形：
（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。
（2）销售免税货物。
（3）向消费者个人提供应税服务。
（4）适用免征增值税的应税服务。
2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
五、专用发票开具要求
（一）项目齐全，与实际交易相符；
（二）字迹清楚，不得压线、错格；
（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具；
（五）一般纳税人销售货物或应税服务可以汇总开具专票；
（六）国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。
六、专用发票与不得抵扣进项税额的规定
七、加强专用发票的管理（了解）
纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理：
对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。
如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款。
【例题·计算问答题】A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人，2016年10月有关经营业务如下：
（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零件，取得增值税专用发票，注明价款180万元，税金30.6万元；
（2）B公司从A公司购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A开具的增值税专用发票注明价款270万元，税金45.9万元，B公司以销货款抵顶应付A企业货款和税款后，实际支付货款90万元，税款15.3万元；
（3）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购款30万元，支付运输公司不含税运费3万元，取得增值税专用发票。入库后将收购农产品的40%作为集体福利消费，60%零售给消费者，取得含税收入35.03万元；
（4）A企业为B公司制作电子显示屏，开具普通发票取得收入9.36万元，调试费收入2.34万元，制作过程中委托C公司进行专业加工，取得专用发票，并支付加工费2万元；
（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售收入298.35万元，均开具普通发票。
要求：分别计算A、B企业10月份应缴纳的增值税额。
【答案及解析】
A企业：
销项税额=45.9 （9.36 2.34）÷1.17×17%=47.6（万元）
进项税额=30.6 2×17%=30.94（万元）
应纳增值税额=47.6－30.94=16.66（万元）。
B企业：
销项税额=30.6 35.03÷1.13×13% 298.35÷1.17×17%=77.98（万元）
进项税额=45.9 （30×13%＋3×11%）×60%=48.44（万元）
应纳增值税额=77.98－48.44=29.54（万元）
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