清洁剂增值税税率查询网(清洗剂属于哪个商品税务编码)

考点1：收入总额概述

2.企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

3.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

考点2：企业所得税的收入类型

【提示1】上表列举的收入类型，不论是否属于免税收入、不征税收入，均应计入企业所得税的收入总额；但免税收入、不征税收入在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中减除（或称免税收入、不征税收入不应计入企业所得税应纳税所得额），即“应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损”。

考点3：企业所得税收入的确认时间

【例题1•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是（ ）。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

C.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

【答案】A

【解析】（1）选项B：应于“转让协议生效，且完成股权变更手续时”，确认收入的实现；（2）选项C：按照“合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期”确认收入的实现；（3）选项D：按照“实际收到捐赠资产的日期”确认收入的实现。

【例题2•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有（ ）。

A.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

B.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入

C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

【答案】ACD

【解析】选项B：安装费通常应根据安装完工进度确认收入，但对商品销售附带安装的，安装费在商品销售实现时确认收入。

考点4：企业所得税收入金额的确定

（一）销售货物收入

1.考虑销售货物收入，应当注意将视同销售收入一并计入。

【案例】甲企业为增值税一般纳税人，2018年财务资料显示其销售货物取得不含增值税销售收入5000万元；另发现，甲企业销售货物同时收取优质费58万元、将不含增值税市场价为5万元的自产货物发放给职工，企业均未作销售收入处理。假定甲企业销售的上述货物均适用16%的增值税税率。

【评析】甲企业2018年企业所得税销售货物收入=5000 58÷（1 16%） 5=5055（万元）。

2.特殊销售方式下收入金额的确定

（1）售后回购

①符合销售收入确认条件：销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

②不符合销售收入确认条件（如以销售商品方式进行融资）：收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

（2）以旧换新

销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

【相关链接】增值税纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

（3）各类型折扣的税务处理

【例题•单选题】甲家电企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人。2018年10月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的价格为46.4万元（含增值税，税率16%）。甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为（ ）万元。（2018年）

A.40

B.32

C.37.12

D.46.4

【答案】B

【解析】应确认企业所得税收入金额=46.4÷（1 16%）×80%=32（万元）。

3.“买一赠一”业务的处理

企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

【案例】居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2018年10月为了推广新型洗涤剂，甲公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元（不含税）新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元（不含税）的洗洁精。假设当月甲公司销售了1万件新型洗涤剂。已知适用的增值税税率为16%。

【评析】（1）在企业所得税的处理上，甲公司应当确认销售新型洗涤剂收入32万元、销售洗洁精收入8万元，共计确认销售货物收入40万元；假定不考虑成本、税金等其他因素，此次“买一赠一”促销活动应纳企业所得税=40×25%=10（万元）。

（2）在增值税处理上，将自产的洗洁精赠送购买新型洗涤剂的客户，应当视同销售货物、核定销售额，甲公司此次“买一赠一”促销活动的增值税销项税额=（40 10）×16%=8（万元）。

（二）股权转让收入

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

【例题•单选题】甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司的股权比例为10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权的公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为（ ）万元。（2015年）

A.120

B.180

C.200

D.300

【答案】D

【解析】（1）企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得；（2）企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额；（3）甲公司应确认股权转让所得=500-200=300（万元）。

（三）股息、红利等权益性投资收益

被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

【例题1•单选题】2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是（ ）。

A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

C.2015年5月20日应确认销售收入12万元

D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

【答案】C

【解析】（1）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；（2）2015年5月20日应确认销售收入12万元，2015年6月25日应确认销售收入8万元。

【例题2•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。

A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或取得索取货款凭证的日期确认收入的实现

C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

【答案】AD

【解析】（1）选项B：按照合同约定的收款日期确认收入的实现；（2）选项C：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

【例题3•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

【答案】B

【解析】（1）选项A：应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；（2）选项C：符合商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；（3）选项D：销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

考点5：不征税收入和免税收入

【提示】应当严格区分不征税收入和免税收入：

（1）不征税收入和免税收入均属于企业所得税所称的“收入总额”，在计算企业所得税应纳税所得额时应扣除。

（2）不征税收入，是不应列入征税范围的收入；免税收入则是应列入征税范围的收入，只是国家出于特殊考虑给予税收优惠，在一定时期有可能恢复征税。

（3）企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除；免税收入对应的费用、折旧、摊销一般可以税前扣除。

（一）不征税收入

1.财政拨款；

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

【提示】对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

3.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

（二）免税收入

1.国债利息收入。

2.股息、红利等权益性投资收益，符合税法规定的条件免税。具体而言：

（1）从居民企业取得

①符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；

②在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税。

（2）直接投资所得收益

上述股息、红利等权益性投资收益应当是直接投资取得的投资收益。

【提示】不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票“不足12个月”取得的收益。

3.符合条件的非营利组织取得的特定收入免税，但不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

【例题1•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

B.国债利息收入

C.接受捐赠收入

D.财产转让收入

【答案】A

【解析】（1）选项B：属于免税收入；（2）选项CD：属于应税收入。

【例题2•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有（ ）。（2016年）

A.营业外收入

B.财政拨款

C.国债利息收入

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【答案】BD

【解析】（1）选项A：属于应税收入；（2）选项C：属于免税收入。

【例题3•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是（ ）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.债务重组收入

D.符合条件的居民企业之间的股息收入

【答案】C

【解析】（1）选项A：属于不征税收入；（2）选项BD：属于免税收入。

【例题4•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有（ ）。

A.转让股权的收入

B.接受捐赠的收入

C.取得的财政拨款

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【答案】AB

【解析】选项CD：属于不征税收入，不计入应纳税所得额。

【例题5•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是（ ）。

A.财政拨款

B.租金收入

C.产品销售收入

D.国债利息收入

【答案】A

【解析】（1）选项BC：属于应税收入；（2）选项D：属于免税收入。

【例题6•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有（ ）。

A.财政拨款

B.国债利息

C.物资及现金溢余

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【答案】ACD

【解析】（1）选项AD：属于不征税收入（而非免税收入）；（2）选项C：属于其他收入，属于应税收入。

【案例】甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。2018年度甲企业取得国债利息收入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元。已知，甲企业2018年度利润总额为600万元，无其他需要纳税调整的事项。

【评析】（1）国债利息收入属于免税收入；居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入；投资收益的纳税调减额=5 40=45（万元）。

（2）甲企业2018年应纳税所得额=600-45=555（万元）；甲企业2018年应纳税额=555×15%=83.25（万元）。