金融商品增值税计税依据(关于金融商品转让增值税政策正确的有)

问：

为提高公司闲余资金使用价值，上个月公司开了证券户，投入150万，买了一只股票，在月底前卖出，赚了3.8万元。我公司属于一般纳税人。请问：这笔投资收益，我们要交增值税吗？怎么交呢？交多少？相关的政策依据是什么？如何做账务处理？

答：

中级会计师、注册会计师陈曾珠回答道：

企业进行金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价（不包括买入金融商品支付的交易费用和税费）后的余额为销售额。适用税率为6%。

1.金融商品转让主要是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

2. 金融商品转让的增值税税率为6%，小规模纳税人适用的征收率为3%。

3. 税率及纳税义务发生时间:金融商品转让增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

4.主板上市股票转让按照“金融商品”转让征收增值税。

5.要点：金融商品转让以盈亏相抵后的余额作为销售额，企业应设置“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目核算其增值税处理。

6.账务处理

企业为一般纳税人:金融商品实际转让月末，如产生转让收益，按收益额(3.8w)/1.06×6%，计算出税额，做如下会计分录：

1）买入股票时

A.企业投资股票证券：

借：交易性金融资产——成本

投资收益（交易费用或手续费金额）

贷：银行存款

B.企业发生股票证券收益：

借：应收利息

贷：投资收益

企业投资股票证券并发生股票证券收益，应当通过“交易性金融资产”相关二级科目、“投资收益”科目以及“银行存款”科目、“应收利息”科目核算。交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。涉及税费分录：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

2）卖出股票时

借:应交税费-转让金融商品应交增值税

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

7.政策依据

1）《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

2）《财政部 国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》(财税〔2016〕70号)

3）《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条、第八十三条。

上述陈曾珠会计师的回答仅代表个人观点。