小规模纳税人税收优惠例题(一般纳税人和小规模纳税人的税收优惠)

小白会计，你消息挺快的呀！是的，2021年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为免征增值税，由原来的月10万元提升至15万元了。

我们是季度申报的小规模纳税人，那我是不是只要每个季度开票不超过45万，是不是就可以免税了？

小白会计，可不一定噢，具体还要看您开的是什么发票！

咦？此话怎讲？

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此话到底怎讲，且看小编为您总结的2张汇总表

政策依据

根据《国家税务总局国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）：

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

表格太简单了，看不明白？

下面举几个例子，大家和小编一起来学习一下吧！

例1、大黑熊公司是一家按月申报的小规模纳税人，2021年4月份销售货物取得收入5万元（为不含税收入，下同），应税服务收入8万元，以上均开具普通发票，4月份需要交纳增值税？

答：大黑熊公司2021年4月份不含税销售额合计13万元≤15万元，因此，可享受免征增值税政策。

例2、长颈鹿公司是一家按季申报的小规模纳税人，2021年二季度共发生销售行为销售额为38万元（为不含税收入，下同），其中自开增值税普通发票25万元，自开增值税专用发票13万元，本季度是否需要交纳增值税？

答：长颈鹿公司2021年二季度不含税销售额合计38万元≤45万元，因此，自开的增值税普通发票免征增值税，自开增值税专用发票仍然需要缴纳增值税。

小编提醒：

小规模纳税人月销售额未超过15万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可向主管税务机关申请退还。

例3、大熊猫公司是一家按季申报的小规模纳税人，2021年二季度销售货物取得收入10万元，加工修理修配收入5万元，另存在应税服务收入3万元，以上均开具普通发票，同时存在销售不动产取得收入150万元，本季度是否需要交纳增值税？

答：虽然大熊猫公司2021年二季度不含税销售额合计168万元＞45万元，但扣除不动产后的销售额为18万元≤45万元，仍可享受免征增值税政策，而销售不动产取得收入150万元仍应按章缴税。

例4、小猎豹公司是一家按季申报的小规模劳务派遣公司，2021年二季度提供劳务派遣服务，取得收入50万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及住房公积金共计18万元，本季度是否需要交纳增值税？

答：小猎豹公司2021年二季度取得收入共32万元，差额后的销售额≤45万元，仍可享受免征增值税政策。

小编提醒：

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

例题看完了，你学会了么？

什么，还没理解？

快多看两眼文中的汇总表吧！

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