一、房屋赠与个人所得税计算方法
1.以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事人双方不征收个人所得税：
（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
2.除上述规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“其他所得”缴纳个人所得税，税率为20%。
应纳税所得额＝房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值－赠与过程中受赠人支付的相关税费
3.受赠人转让受赠房屋的
应纳税所得额＝转让受赠房屋的收入－原捐赠人取得该房屋的实际购置成本－赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费
二、个人取得拍卖收入征收个人所得税
情形 | 适用税目 | 应纳税额的计算 |
1.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得 | 特许权使用费所得 | （转让收入额－800元或20%）×20% |
2.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产 | 财产转让所得 | （转让收入额－财产原值－合理费用）×20% |
3.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的 | 转让收入额×3%征收率 | |
拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的：转让收入额×2% |
三、个人取得有奖发票奖金征免个人所得税
情形 | 税务处理 |
单张有奖发票奖金所得≤800元的 | 暂免征收个人所得税 |
个人取得单张有奖发票奖金所得＞800元的 | 全额按 “偶然所得”项目征收个人所得税 |
四、企业促销展业赠送礼品个人所得税的规定
1.企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
（1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
（2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
（3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。（如超市的会员卡积分换礼品、电讯企业话费积分换礼品等）。
2.征收个税的情形——税款由赠送礼品的企业代扣代缴
（1）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；
（2）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；
（3）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
【例题·多选题】（2014年）张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。 A.参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双 B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部 C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张 D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套 | |
『正确答案』CD 『答案解析』企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税： （1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； （2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； （3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。（如超市的会员卡积分换礼品、电讯企业话费积分换礼品等）。 |
有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
